2008年-世界发展银行全球_Kingdom_of_Thailand___Accounting_and_Auditing_32页_596kb

总结：泰国会计与审计标准执行情况报告（ROSC）

核心内容概述

本报告是世界银行与国际货币基金组织（IMF）联合发起的“标准与规范执行情况报告”（ROSC）的一部分，旨在评估泰国会计与审计环境的质量，分析其对上市公司财务报告的影响，并提出改进建议。报告指出，泰国在过去十年中致力于提高企业财务报告质量，推动会计与审计标准与国际接轨。尽管已有显著进展，但仍需在制度框架、标准执行、专业培训等方面进行优化。

主要观点

1. 泰国会计与审计标准的进展

• 泰国已建立较为完善的法律框架，包括《会计法》、《会计职业法》和《公共有限公司法》等。
• 泰国会计标准（TAS）正在逐步与国际财务报告准则（IFRS）接轨，由会计标准制定委员会（ASC）负责审查和更新。
• 泰国证券交易所（SET）在2007年有475家上市公司，市值占泰国GDP的78%，显示了其在资本市场中的重要地位。

2. 会计与审计的制度框架

• 《会计职业法》（2004年）确立了会计职业的自我监管机制，将会计、审计、税务、管理会计等职业统一纳入**会计职业联合会（FAP）**管理。
• FAP 是泰国会计与审计标准的制定者，负责推广职业标准、制定伦理规范，并监督成员行为。
• 会计标准制定委员会（ASC） 负责制定会计标准，而职业监督委员会则负责审批标准并处理相关投诉。
• 证券交易所委员会（SEC） 负责监督上市公司财务报告的质量，并与FAP合作评估审计师的能力。

3. 财务报告的质量与透明度

• 泰国法律要求上市公司和受监管机构提交季度财务报表，并在规定时间内进行审计或复核。
• 董事会和管理层对财务报表负有责任，若需，SEC有权要求公司或审计师提供额外信息。
• 违反相关法律和法规是刑事犯罪，体现了对财务透明度的重视。

4. 保险行业的监管

• 保险行业由**保险委员会（OIC）**监管，其设立是政府推动保险行业规范化的重要举措。
• 保险公司需遵守特定的会计与报告要求，包括提交年度财务报表和遵守相关会计标准。
• 随着法律的更新，保险公司需在5年内转型为公众公司，强化行业监管。

5. 中小企业（SMEs）的会计简化

• 非上市中小企业被豁免遵守部分会计标准（如TAS 24、25、36、44、45、47、48），但需遵循财务报表编制框架。
• 为提高中小企业财务报告的适用性，FAP已设立专门工作组，探索简化报告要求的方案。

关键信息

法律框架

• 《会计法》（2000年）规定所有在泰国注册的企业必须遵守TAS。
• 《会计职业法》（2004年）确立了FAP作为会计职业的自我监管机构。
• 《公共有限公司法》（1992年）要求上市公司提供经审计的财务报表。
• 《证券交易所法》（1992年）规定SEC为泰国资本市场唯一监管机构。

标准与规范

• TAS 与 IFRS 正在逐步接轨，通过ASC的国际标准审查机制实现。
• 审计标准 由FAP制定，需符合国际审计准则（ISA）。
• 保险行业 需遵循特定的会计标准，同时需提交年度财务报表至OIC。
• 非上市中小企业 免于遵守部分TAS，但仍需遵循财务报表编制框架。

专业机构

• FAP 是会计职业的主导机构，负责制定标准、监管成员、推动教育与培训。
• SEC 负责监督上市公司财务报告质量，与FAP合作评估审计师能力。
• OIC 是保险行业的监管机构，负责监控法定财务报告。

资源与挑战

• FAP的运营资金主要来自会员费和培训活动，但其资源有限，影响专业发展活动的开展。
• 需要加强会计与审计标准的实施策略，提升合规性和执行力度。
• 建议开展更广泛的培训计划，提升专业人员对新标准的实践能力。
• 提出应加强会计教育课程，以确保未来的专业人才符合国际标准。

政策建议

1. 加强制度框架：制定明确的会计标准制定与实施策略，提升标准执行的一致性。
2. 推动国际接轨：继续推动TAS与IFRS的趋同，特别是在公共利益实体中采用IFRS。
3. 提高审计质量：加强独立审计实践的审查，确保审计工作的专业性与透明度。
4. 完善职业培训：开展更广泛的培训计划，提升会计与审计人员对新标准的理解与应用。
5. 强化会计教育：推动大学会计课程改革，以适应国际标准和行业需求。
6. 提升中小企业报告质量：在简化报告要求的同时，确保其财务信息的有用性和透明度。
7. 加强监管协调：促进各监管机构之间的信息共享与协作，以提高整体财务报告质量。

结论

泰国在会计与审计标准的制定与执行方面已取得显著进展，但仍面临资源不足、中小企业报告质量不一以及监管协调不够等问题。报告建议通过完善制度、加强培训、推动国际标准接轨等措施，进一步提升泰国会计与审计体系的稳健性与透明度，从而增强市场信心和投资吸引力。