2017年-德勤中国_资本助力餐饮行业财税规划成为关键_16页_816kb

Deloitte 对国际财务报告准则第16号对餐饮行业影响的总结

核心内容

国际财务报告准则第16号（IFRS 16）对餐饮行业产生了显著的财务影响，主要体现在资产负债表的扩张、财务指标的变化以及在财务报告中的复杂处理。该准则要求所有租赁合同，包括经营租赁，都应在资产负债表中确认为融资租赁，从而改变了传统租赁会计处理方式。

主要观点

1. 资产负债表扩张

• 租赁资产与负债的确认：IFRS 16要求将所有租赁合同确认为融资租赁，导致租赁资产和负债在资产负债表中大幅增加。
• 费用结构变化：租赁费用不再均匀分摊，而是在租赁开始时确认较高的费用，影响利润表。
• 财务比率变化：资产负债率和利息保障倍数等指标可能上升，进而影响融资成本和偿债能力。

2. 租赁的定义与识别

• 租赁识别条件：租赁合同需满足两个条件：（1）使用识别的资产；（2）承租人对资产的使用控制权。
• 示例分析：一家餐厅与业主签订合同，使用A楼作为经营场所，合同中包含固定付款、使用权和控制权，因此该合同被视为租赁。

3. 租赁期限的确定

• 租赁期计算：租赁期包括不可撤销的初始期限及可选择的续租或终止期限。
• 合理确定性判断：需根据相关事实和情况，如合同条款、市场利率、终止费用等，判断租赁期的合理性。

4. 豁免政策

• 短期租赁豁免：租赁期不足12个月的合同可以豁免确认为融资租赁。
• 低价值资产豁免：低价值资产的租赁（如低于5,000美元）可选择豁免确认。

关键信息

5. 实施操作的挑战

• 数据收集与处理：大量租赁合同、复杂的条款、分散的处理方式和地点，使得数据收集和处理成为主要挑战。
• 技术需求：需要强大的技术系统支持租赁数据的收集、计算、报告和存储。
• 系统与流程整合：现有的系统可能不支持新的租赁会计要求，需进行升级或调整。

6. 实施考虑因素

• 人为判断与估算：租赁评估需要大量人为判断，合理记录档案至关重要。
• 第三方数据支持：为确保数据质量和效率，公司可能需要引入第三方数据服务。
• 变更管理与培训：员工培训和变更管理计划是成功实施的关键。
• 内部控制与审计：需重新审视内部控制和流程，以应对审计师和监管机构的审查。
• 债务契约与税务影响：新增的杠杆作用可能影响债务契约，同时税务处理需根据具体情况调整。

7. 准备工作

• 初步了解与规划：公司应首先了解IFRS 16的要求，评估其对现有财务结构和业务流程的影响。
• 制定实施路线图：需考虑实施过程中的各项挑战，如数据管理、系统升级、员工培训等。

联络信息

• 陈嘉升（Kenneth Chan）
  • 职位：审计及咨询服务合伙人
  • 所属公司：德勤中国
  • 专业领域：审计、财务咨询、风险管理
  • 联系方式：
    • 电话：+852 28525622
    • 电邮：kennechan@deloitte.com.hk

德勤简介

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总结

IFRS 16对餐饮行业的财务影响深远，主要体现在资产负债表扩张、财务指标变化及报告复杂性增加。企业需在实施过程中关注租赁识别、租赁期评估、数据管理、技术系统升级、内部控制调整及员工培训等方面。德勤作为专业的审计及咨询机构，为企业提供全面的支持和指导，帮助企业顺利过渡至新的租赁会计准则。