20200116-德勤-Tax_Analysis__Guidance_issued_on_2019_IIT_annual_filing_requirements_for_comprehensive_income_6页_182kb
报告摘要
2019 个人所得税年度申报指引总结
核心内容
2019年是中国个人所得税法实施后的首个年度申报年，该法律将原四个收入类别（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）合并为“综合所得”类别，要求居民个人进行年度申报。国家财政部与国家税务总局于2019年12月14日发布了《关于个人所得税综合所得年度汇算有关事项的公告》（公告94）及征求意见稿，明确了综合所得年度申报的规则和要求。
主要观点
- 申报目的：年度申报用于确定居民个人在2019年应缴或应退的个人所得税金额。
- 申报对象：仅限于居民个人，即在中国有住所的个人，或在中国境内居住满183天的非居民个人。非居民个人如在2019年居住不足183天，则无需申报。
- 免税情形：若综合所得不超过人民币120,000元，或应缴税额不超过人民币400元，或已缴税额与应缴税额相等且个人选择不申请退税，则可免于申报。
- 申报时间：2019年度综合所得申报应在2020年3月1日至6月30日之间完成。非居民个人如在2020年3月1日前离境，可提前申报。
- 申报方式：可通过税务机关网站在线申报、邮寄或亲自前往税务机关办公室办理。
- 申报地点：若自行申报或委托非扣缴义务人申报，应向其雇主所在地税务机关提交；若有多家雇主，可任选其一；若无雇员身份，应在户籍所在地或常住地申报；若委托扣缴义务人申报，应在该义务人所在地提交。
关键信息
综合所得类型
综合所得包括以下四类收入：
- 工资薪金
- 劳务报酬
- 稿酬
- 特许权使用费
扣除项目
年度申报中可扣除的项目包括：
- 标准扣除：每人每年人民币60,000元
- 专项扣除：如社会保险、住房公积金
- 专项附加扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等
- 其他扣除：如符合条件的慈善捐赠等
若纳税人无法提供充分的扣除证明，税务机关可能不予认可。
申报与退税流程
- 缴纳税款：可通过银行、POS机或非银行机构提供的服务进行缴税。
- 申请退税：若综合所得不超过人民币60,000元，且已按规定预扣预缴，可在2020年3月1日至5月31日期间通过简化流程申请退税。
申报责任
- 纳税人需确保所申报信息的真实、准确和完整。
- 税务机关加强了跨部门信息共享，有助于识别不实信息。
- 税务合规记录将纳入个人信用体系，严重违规可能导致信用评级下降、多部门联合处罚、行政处罚及滞纳金。
专业支持需求
以下纳税人可能需要专业协助：
- 高净值人群，收入来源多样，需准确判断收入性质及适用税目。
- 在华工作的外籍员工，需关注居住年限变化对税负和申报义务的影响。
扣缴义务人职责
- 扣缴义务人（尤其是雇主）在申报过程中仍扮演重要角色。
- 若纳税人自行申报，扣缴义务人需提供准确的收入及已缴税款信息。
- 若纳税人要求扣缴义务人代为申报，扣缴义务人不得拒绝。
- 扣缴义务人需配备申报软件，同时建立内部系统管理IIT预扣数据，并向员工传达申报要求。
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