2021-12-22-OECD-_应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板_（中文翻译版）_63页_1mb

全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板（支柱二）

1. 核心目标

• 改革国际税收规则，确保跨国企业集团对其全球经营活动缴纳最低税款。
• 支持“双支柱方案”，要求跨国企业在其运营地缴纳“公平份额”的税款。

2. 核心机制

• 最低税率：全球统一15%的最低有效税率。
• 补足税规则：辖区内若企业有效税率低于15%，需对超额利润征收补足税（分为IIR和UTPR两种机制）。

3. 关键定义

• 成员实体：跨国企业集团中位于适用地区的法人实体。
• 排除实体：政府、非营利组织、养老基金等特定机构，不受规则约束。
• 穿透实体：在所在地不缴纳所得税的实体。

4. 计算规则

• GloBE所得：调整财务账面所得，排除部分跨境交易和损失（如国际海运所得）。
• 有效税率：辖区内成员实体的累计税负与其净GloBE所得之比，若低于15%触发补足税。
• 基于实质的所得排除：按工资成本和有形资产账面价值的5%（过渡期降低）计算排除额。

5. 特殊情形

• 税收中性规则：对符合特定条件的税收透明体、常设机构适用豁免或调整。
• 多层集团：允许多个母公司作为同一跨国企业集团对待。
• 安全港机制：允许企业通过满足条件申请豁免补足税。

6. 过渡与实施

• 逐年过渡：至2023年实施，长期过渡期延长至2030年代。
• 主管当局协议：自动交换GloBE信息，强化国际税收合作。
• 五年选择权：企业可向税务机关申请豁免补足税（需审核）。

7. 政策意义

• 提升税收透明度，抑制跨国企业避税行为。
• 建立包容性框架，确保规则全球协调实施。

8. 定义附录

文件详列了160多个专业术语（如“合格”