房产税系列研究之一_探索中前行的房产税_15页_926kb

报告摘要

房产税改革研究报告总结

核心内容

本报告围绕中国房产税的立法进程、试点经验及未来推行方向展开，分析了房产税在房地产调控、地方财政收入及税制结构优化中的作用，并指出其当前面临的挑战与未来发展趋势。

主要观点

房产税立法原则
房产税的出台预计遵循“立法先行，充分授权，分步推进”的原则。中央将先完成立法，再给予地方政府充分授权，以便其根据实际情况制定实施细则、调整税率等。
房产税现行规定
我国现行房产税依据为1986年国务院颁布的《房产税暂行条例》，主要针对工商业房地产，个人非营业用房产免征。这一规定导致住宅占据商品房销售面积与金额的八成以上，却未被纳入征税范围，因此房产税对财政收入的贡献有限。
沪渝试点经验
上海和重庆自2011年起率先试点房产税，但其调控房价效果不显著，对地方财政收入的贡献也相对有限。两地试点在征收对象、税率、免税面积等方面存在差异，上海侧重增量房，重庆侧重高端住宅和异地炒房。
房产税功能分析
房产税理论上具有四大功能：
- 抑制房价过快上涨，打击炒房行为；
- 降低地方政府对土地财政的依赖，增强地方财力；
- 提高直接税比重，优化税制结构；
- 调节收入分配与财产再分配。
房产税对房价影响有限
从DID方法分析来看，房产税对房价抑制作用不显著，更多是短期影响。长期来看，由于房产税主要针对投资性需求，对刚需购房行为影响有限。
房产税立法程序
房产税作为全国性税种，其立法权属于全国人大及其常委会。根据环保税立法经验，房产税立法至少需经历人大（常委）审议和表决通过阶段，正式实施还需一定时间。
房产税推行的迫切性
房产税不仅是调控房价的手段，更是完善地方税体系、建立房地产长效机制的重要组成部分。十九大报告明确提出要加快房产税立法，以支持地方财政可持续发展和房地产市场稳定。

关键信息

试点范围与对象
上海试点范围为全市，征税对象为本市居民家庭第二套及以上住房、非本市居民家庭新购住房；重庆试点范围为主城九区，征税对象为独栋商品住宅、高档住房及“三无”个人首套住房。
税率与免税政策
上海采用0.4%和0.6%两档税率，重庆采用0.5%、1%、1.2%三档税率。个人非营业用房产免税，上海人均60平方米以下住房免税，重庆独栋商品住宅和高档住房免税面积分别为180平方米和100平方米。
税收用途
上海房产税主要用于保障性住房建设，重庆则主要用于公共租赁房的建设和维护。
房产税对地方财政的贡献
截至2016年，房产税占地方公共财政税收收入比重不足3.5%。重庆房产税占比增长较快，从2011年的1.4%增长至2017年的2.9%，而上海增长较慢。
房产税与地方税体系改革
房产税是健全地方税体系的重要一环。十九大报告提出要深化税收制度改革，加快建立地方税种体系，以解决地方政府财权与事权不匹配的问题。
房产税立法程序
房产税立法需经过提议、审议、通过和公布三个阶段，程序复杂且耗时较长。参考环保税立法经验，房产税立法至少还需两年时间，实施更需数年。
房产税推进风险提示
- 房产税推进速度超预期；
- 免征额度低于预期或不设免征额度；
- 税率高于预期。