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中华人民共和国税收概述（2026年）

核心内容

中华人民共和国税收体系包括所得税（企业所得税和个人所得税）、间接税（增值税和消费税）、与房地产相关的税种（土地增值税、房产税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税）以及其它税种（关税、印花税、车船税、资源税、环境保护税、烟叶税、文化事业建设费等）。

中国不设资本利得税，出售固定资产所得视为普通收入征税。税收征管由全国人民代表大会制定税法，国务院颁布实施条例，财政部和国家税务总局负责解释和执行。

主要观点

• 税收征管：国家税务总局监督地方税务机关的征收管理，负责税收政策的执行。
• 外资限制与优惠政策：外资需遵守《市场准入负面清单》和《外商投资准入特别管理措施（负面清单）》，鼓励类产业可享受税收减免、设备免税等优惠。
• 税收优惠类型：包括低税率、税收减免、减计收入、投资抵扣、加计扣除、亏损结转等。
• 税务处理：企业所得税、个人所得税、增值税等税种有具体的扣除标准、税率和申报要求。
• 反避税措施：包括关联交易、成本分摊、受控外国企业、资本弱化、一般反避税条款等。
• 税收协定：中国与108个国家及2个特别行政区签订税收协定，可减轻双重征税。
• 外汇管制：外商投资企业需遵守外汇管理条例，经常项目和资本项目有不同的监管方式。

关键信息

企业所得税

• 居民企业：按中国法律成立或实际管理机构在中国，适用25%税率，符合条件可减按15%或更低税率。
• 非居民企业：一般适用25%税率，未设机构的适用10%预提所得税。
• 税收优惠：
  • 高新技术企业减按15%；
  • 重点集成电路设计和软件企业前5年免税，后5年减按10%；
  • 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，适用5%；
  • 从事污染防治的企业适用15%；
  • 某些特定区域企业适用15%；
  • 技术转让所得不超过500万元免征，超过部分减半；
  • 创业投资抵扣70%；
  • 环保、节能等设备投资抵免10%；
  • 研发费用加计扣除200%或220%。

个人所得税

• 居民个人：全球收入征税，适用3%至45%的超额累进税率。
• 非居民个人：仅就中国境内所得征税，适用3%至45%的超额累进税率。
• 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款/租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。
• 反避税条款：针对无正当理由或不合理商业目的的避税行为进行调整。

其它税种

• 增值税：适用于销售、进口、加工、修理、租赁等，税率从0%到13%不等。
• 消费税：适用于烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、汽油、柴油、摩托车、小汽车等。
• 城市维护建设税：按增值税和消费税的金额征收，税率分为7%、5%、1%三档。
• 教育费附加：按增值税和消费税金额征收，税率为3%。
• 地方教育费附加：按增值税和消费税金额征收，税率为2%。
• 土地增值税：按增值部分征收，税率30%-60%。
• 关税：按进口或出口货物的种类适用不同税率，包括普通税率、最惠国税率、协定税率等。
• 印花税：税率从0.005%到0.1%不等。
• 房产税：按房产原值的1.2%或租金的12%征收。
• 车辆购置税：按车辆计税价格的10%征收。
• 契税：按成交价格的3%-5%征收。
• 车船税：按车辆、船舶的定额征收。
• 环境保护税：按应税污染物的排放量或当量征收。
• 资源税：按销售额或销售数量征收，具体税率由国务院规定。
• 烟叶税：按烟叶收购金额的20%征收。
• 文化事业建设费：按营业额的3%征收。

税收协定

中国与108个国家及2个特别行政区签订税收协定，减轻双重征税，适用于企业或个人的预提税和所得税。

外汇管制

• 国家外汇管理局负责外汇交易监管。
• 经常项目交易通常无需外汇管理局预先批准。
• 资本项目交易需经外汇管理局批准，部分权限已下放至银行。
• 人民币国际化进程中，跨境贸易和部分资本项目可使用人民币结算。

服务范围

普华永道提供以下税收及商业解决方案：

• 会计与薪酬服务
• 统一申报标准
• 企业重组
• 企业税务申报
• 关税和贸易解决方案
• 分销策略
• 中国企业税务服务
• 金融服务业
• 外国承包商服务
• 合规自查
• 间接税务管理
• 市场进入方案
• 合并与收购税务尽职调查
• 人才与税务咨询
• 中国研发税务服务
• 投资与融资方案策划
• 税务分歧协调服务
• 税务管理体系和税务战略
• 税务科技
• 转让定价服务
• 美国税务管理服务
• 国际税务服务
• 国际贸易服务
• 价值链转型服务

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• 普华永道中国税务主管合伙人：原遵华
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