2017年-世界发展银行全球_Can_Tax_Incentives_for_Electronic_Payments_Reduce_the_Shadow_Economy____Koreas_Attempt_to_Reduce_Underreporting_in_Retail_Businesses_55页_1mb

总结：税收激励对电子支付的影响及其对影子经济的抑制作用

核心内容

本文探讨了韩国通过税收激励措施推广电子支付，以减少影子经济的成效。韩国自1966年国家税务局（NTS）成立以来，一直致力于通过税收政策和管理扩大税基并增加税收收入。1999年，韩国引入了“电子可追溯支付税收激励”（TIETP）政策，鼓励消费者使用信用卡、借记卡和电子现金收据进行支付，从而减少现金交易。

主要观点

• 电子支付与影子经济的关系：电子支付的使用与影子经济规模呈负相关。电子支付提供了可追溯的交易记录，有助于税务机关进行审计和追踪，从而减少逃税行为。
• TIETP政策效果：该政策显著提高了韩国的非现金支付比例，从2005年的最高水平持续增长，2014年达到GDP的49%。同时，该政策促进了税收合规，使从事商业收入的纳税人比例从1998年的约30%上升至2013年的约80%。
• 税收激励的经济影响：TIETP政策带来的税收收入增加估计为3400亿韩元，政策成本为1900亿韩元，净收益约为1400亿韩元（约13亿美元），使个人收入税收入增长4.2%。
• 收入再分配效应：该政策还对收入再分配产生了积极影响，降低了基尼系数0.11个百分点。
• 国际经验：其他国家如哥伦比亚、阿根廷、欧盟成员国等也采取了类似的税收激励或限制措施，以减少现金交易和影子经济。例如，哥伦比亚对使用借记卡或信用卡支付的消费者提供增值税退款，阿根廷对使用借记卡支付的消费者提供增值税折扣，欧盟则对现金交易设定了上限。

关键信息

政策背景与目标

• 韩国的目标是通过减少影子经济来增加税收收入。
• TIETP政策是全球首个针对B2C交易的电子支付税收激励政策，旨在通过鼓励电子支付，提高税收合规性。

政策内容与实施

• 激励结构：消费者在使用电子可追溯支付时，可获得税收抵扣，从而降低实际税负。
• 实施过程：政策要求消费者在进行电子支付时，必须保留相关交易记录，以便税务机关审核。
• 电子可追溯支付扩展：政策逐步推广至电子现金收据和移动支付，进一步扩大了电子支付的使用范围。

政策成效

• 交易量增长：电子支付在韩国GDP中的占比从2005年的最高水平持续上升，2014年达到49%。
• 纳税人比例提升：商业收入的纳税人比例从1998年的约30%上升至2013年的约80%。
• 有效个人所得税率上升：个人经营者的有效个人所得税率从1998年的3.4%上升至2013年的6.3%。
• 税收收入增长：TIETP政策带来的税收收入净增长约为1400亿韩元，占个人收入税收入的4.2%。
• 收入再分配：该政策有助于减少收入不平等，降低了基尼系数。

国际比较

• 欧盟国家：实施了现金支付上限政策，如比利时、丹麦、捷克共和国等，以减少现金交易。
• 其他地区：如阿根廷、哥伦比亚、墨西哥、印度等国家也采取了类似措施，通过税收激励或限制手段减少影子经济。

政策建议与挑战

• 政策整合：税收激励和行政限制应结合使用，以提高政策效果。
• 公众参与：政策需要配合公众宣传，提高公民对电子支付和税收合规的认识。
• 执行难度：尽管有威慑性措施，如关闭未提供收据的店铺，但实际执行中存在资源限制，难以全面监控所有小企业。
• 长期影响：政策的长期效果仍需进一步研究，特别是其对收入再分配和影子经济规模的持续影响。

结论

TIETP政策在韩国成功推动了非现金支付的普及，有效缩小了影子经济规模，并提高了税收合规率。该政策的经验为其他国家提供了借鉴，表明税收激励在减少影子经济方面具有重要作用。然而，政策的实施仍需结合其他措施，如行政限制和公众教育，以确保长期效果。