菲沙研究所-99_的人没有免费午餐-估计税收对高收入者的收入影响（英）-2022.4-42页_1mb

总结：No Free Lunch for the 99 Percent

核心内容

本文探讨了加拿大政府提高最高收入者个人所得税（PIT）税率对政府收入的影响。研究指出，尽管近年来加拿大联邦和多个省份提高了最高边际税率，但这些税率调整对政府收入的提升效果有限。文章进一步分析了其他可能从高收入者和富裕加拿大人那里筹集资金的政策选项，如提高企业税、征收财富税或资本利得税，并指出这些措施也面临类似的挑战。

主要观点

• 提高最高收入者税率效果有限：提高最高收入者的个人所得税税率并未带来显著的额外政府收入，反而由于经济行为的变化（如减少工作、投资或避税），导致税基缩小，抵消了税率提升带来的收入增长。
• 行为反应削弱税收效果：研究强调，税收弹性（ETI）是衡量税率调整对税基影响的关键指标。较高的ETI意味着税率提高会显著减少税基，从而降低整体税收收入。
• 单一税种难以支撑政府支出扩张：仅靠提高高收入者的税率不足以支持政府的重大支出扩张，因此需要更广泛的税收政策来增加收入。
• 其他税收工具面临挑战：除了提高个人所得税，其他可能的收入来源如企业税、财富税和资本利得税也存在税基缩小、避税行为和执行复杂性等限制。

关键信息

税率变化情况

• 联邦政府：2016年将最高个人所得税税率从29%提高至33%。
• 省级政府：自2008/09年金融危机后，多个省份也提高了最高税率。如：
  • 不列颠哥伦比亚省：从14.7%提高至20.5%（增加5.8个百分点）。
  • 阿尔伯塔省：从10%提高至15%（增加5个百分点）。
  • 安大略省：从17.41%提高至20.53%（增加3.12个百分点）。
  • 新不伦瑞克省：从14.3%提高至20.3%（增加6个百分点）。
  • 纽芬兰与拉布拉多省：从14.4%提高至18.3%（增加3.9个百分点）。

税收弹性（ETI）与收入效应

• 税收弹性（ETI）：ETI衡量税率提高对税基的影响。较高的ETI意味着税率提高会导致税基大幅减少，从而降低税收收入。
• 研究结果：
  • 2016年联邦税率提高4个百分点（从29%到33%）后，联邦税收收入仅增加约12亿美元，但因省级税基缩小，整体联邦和省级收入未显著增加。
  • 若联邦税率提高6个百分点（从33%到39%），在考虑行为反应后，联邦和省级总收入净减少约12.9亿美元。
  • 一个百分点的税率提升，在静态模型下预计增加联邦税收约9.92亿美元，但在考虑行为反应后，仅增加约2.44亿美元，同时导致省级税收减少约3.5亿美元，最终联邦和省级总收入净减少约1.06亿美元。

其他税收政策的评估

• 企业税：提高企业税率可能对高收入者产生间接影响，但同样面临税基缩小和避税行为的挑战。
• 财富税或遗产税：这些税种在加拿大尚未实施，且可能引发法律和执行上的复杂问题。
• 资本利得税：提高资本利得税率可能对高收入群体有效，但同样受到避税行为和税基变化的影响。

政策建议

• 广泛征税是必要手段：若要实现政府支出的显著扩张，需采取更广泛的税收政策，影响更多收入和财富层次的纳税人。
• 单一高收入者征税不足以支撑财政需求：仅提高高收入者的税率不足以有效增加政府收入，需考虑更全面的税收改革。

结论

文章结论指出，加拿大政府在提高最高收入者个人所得税税率以增加收入方面面临“无免费午餐”的困境。即使提高税率，由于行为反应和税基缩小，实际收入增长有限。因此，若要实现政府支出的大幅扩张，需采取更广泛的税收政策，而不是仅针对高收入群体。