绿色发展——财税政策助力_10页_7mb

2018中国税务前瞻总结：绿色发展与财税政策

核心内容

《2018中国税务前瞻》系列文档聚焦于中国在“十三五”期间推动绿色发展所采取的财税政策改革，重点包括环境保护税和资源税改革。这些改革旨在通过税收手段加强环境保护，优化资源利用，推动生态文明建设，并体现税收法定原则。

主要观点

1. 环保税的开征

• 背景与意义：自“十二五”以来，中国政府推动经济结构战略性调整，强调绿色发展。2015年《环境保护法》的实施强化了环保执法，但缺乏稳定的政策工具。因此，2016年12月25日，全国人大常委会通过了《环境保护税法》，自2018年1月1日起生效。
• “费改税”优势：环保税取代排污费，增强了执法刚性，减少了行政干预，提升了企业的环保责任意识。
• 税率与税目：
  • 大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。
  • 税率范围：大气污染物1.2元至12元/污染当量，水污染物1.4元至14元/污染当量，固体废物按吨计征，噪声按超标分贝计征。
• 地方分权：省级政府可在中央规定的税率范围内调整适用税率，兼顾地方差异与环境治理需求。

2. 财政分配机制调整

• 收入归属：环保税收入全部归地方财政，中央不再参与分成，强化地方政府对污染治理的责任。
• 资源税改革：自2010年起，资源税改革逐步推进，目标包括扩大征收范围、改革计征方式、提高税负水平、统筹税费关系。
• 计税方式：资源税从“从量计征”转向“从价计征”，增强税收调节的灵活性，适应资源价格波动。
• 试点与政策：河北省率先试点水资源税，将地表水和地下水纳入征税范围，通过差别税额调节水需求。其他资源如煤层气、低品位矿等也逐步纳入改革范围。

3. 政策目标与效果

• 绿色税制：环保税和资源税改革是绿色税制的重要组成部分，旨在减少污染排放，提高资源利用效率。
• 税收法定原则：环保税法的通过是落实税收法定原则的重要举措，为后续税收立法提供了示范。
• 清费立税：通过取消地方性收费基金，减少企业重复负担，实现税费关系的规范统一。
• 企业与地方共赢：合理化税负计算方式，既减轻企业负担，又保障地方财政收入，促进资源可持续利用。

关键信息

• 环保税：2018年1月1日生效，取代排污费制度，税率按污染当量和污染物类型设定，地方可在一定范围内调整税率。
• 资源税改革：
  • 自2010年起推进，2016年全面实施从价计征。
  • 水资源税试点在9个省份展开，煤层气作为独立税目纳入征税范围。
  • 资源税收入归地方财政，赋予地方政府一定的税政管理权。
• 征管模式：环保税由税务机关征收，环保部门提供技术支撑，形成“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”的合作机制。
• 未来展望：绿色财税政策将逐步转向消费税，尤其是成品油消费税，以进一步限制非可再生能源使用，降低污染排放。

改革影响

• 政策稳定性：环保税法的立法形式增强了政策的规范性和稳定性，减少了地方政府的随意干预。
• 企业责任提升：企业需遵守更严格的环保税规定，增强了环保治理的自觉性。
• 地方积极性：资源税改革赋予地方政府一定的税政管理权，有利于因地制宜地制定环保政策。
• 市场调控：从价计征机制使税收与资源价格挂钩，实现自动调节，促进资源合理利用。

作者与联系方式

• 卢奕：毕马威中国税务服务主管合伙人
  T: +86 (21) 2212 3421
  E: Lewis.lu@kpmg.com

• 谢忆佳：毕马威中国能源和天然资源行业税务主管合伙人
  T: +86 (10) 8508 7540
  E: jessica.xie@kpmg.com

• 彭晓峰：毕马威中国北方区税务服务主管合伙人
  T: +86 (10) 8508 7516
  E: vincent.pang@kpmg.com

• 樊昉然：毕马威中国税务总监
  T: +86 (10) 8508 7611
  E: flora.fan@kpmg.com

• 周咏雄：毕马威中国华东及华西区税务服务主管合伙人
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  E: anthony.chau@kpmg.com

• 李一源：毕马威中国华南区税务服务主管合伙人
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• 伍耀辉：毕马威中国香港税务服务主管合伙人
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