中国的营改增改革评估（政策评估篇）-37页-1mb

报告摘要

营业税改征增值税（简称营改增）是我国近年来最重要的税制改革之一，旨在解决增值税与营业税并存导致的重复征税问题，统一货物和服务税制，优化税收环境，促进经济和社会发展。2012年1月1日起，营改增在上海部分行业试点，随后逐步扩展至全国，于2016年5月1日实现全面推开。

改革背景与目标
营改增改革源于1994年分税制改革后的税制不统一问题，营业税与增值税并行导致重复征税，阻碍了服务业发展和专业化分工。改革目标包括统一税制、减少重复征税、优化产业结构、增强企业活力、提升出口竞争力等。
改革路径与推进策略
营改增采用“统筹设计、分步实施”的渐进式改革路径，优先从生产服务业切入，逐步扩大试点范围。其策略体现了“守正出奇”的智慧，通过简并税率、扩大抵扣范围、优化征管机制等手段，实现“减税”与“制度完善”的双重目标。
改革成效
营改增改革取得了多方面的积极成效，包括：
- 统一了货物和服务税制，初步建立了现代增值税制度。
- 显著降低了企业税负，增强了企业活力。
- 促进了服务业发展和制造业转型升级。
- 增强了服务贸易出口竞争力，优化了出口贸易结构。
- 推动了财税体制改革，为其他税种改革提供了空间。
预期效应
营改增通过制度优化，减少了宏观经济运行中的不确定性，稳定了市场预期，增强了企业信心。同时，推动了企业经营模式的转变，促进了创新意愿和专业化分工。

增值税税率档次过多
当前我国增值税税率包括17%、13%、6%、11%、3%、2%、5%等，税率档次繁多，削弱了增值税的中性特征，增加了税制复杂性。
抵扣链条尚未全面打通
部分行业仍存在抵扣不足的问题，如贷款利息、不动产等不能抵扣，导致重复征税。小规模纳税人与一般纳税人之间的抵扣链条断裂，造成税负不均。
小规模纳税人管理制度不完善
小规模纳税人与一般纳税人的划分标准过高，导致90%以上的增值税纳税人被划入小规模纳税人行列。其税负不一定低于一般纳税人，且抵扣链条不完整。
过渡性政策偏多
为保证改革平稳推进，出台了大量过渡性政策，但这些政策使税制呈现碎片化，增加了制度复杂性，影响了税制的中性原则。
征管机制与纳税服务需优化
增值税征管系统尚未完全适应服务业特点，网上办税系统与“金税三期”不匹配，国税与地税协作机制有待加强。