全球数字经济税收动态【2022年1月刊】-17页_615kb

报告摘要

全球数字经济税收动态总结

一、数字经济前沿发展

科技公司的创造性颠覆风险
- 前美国国家创新和竞争力战略顾问 Atkinson 指出，大型科技公司并非不可战胜，可能面临技术进步、中国崛起、环境压力和文化惰性等多重颠覆因素。
- 亚马逊作为典型案例，其商业模式可能因新技术、供应链变化和政策环境而被取代。
人工智能与支付安全技术
- Meta 正开发人工智能超级计算机，旨在提升其AI模型能力，支持元宇宙发展。
- 三星推出新型指纹安全集成电路 S3B512C，用于增强生物识别支付卡的安全性，减少欺诈交易。
在线教育与技能发展
- Coursera 发布《行业技能报告》，指出数字化对员工技能提出了新要求，包括云计算、数据分析和网络安全等。
- 报告强调，技能提升有助于提高员工信心和公司股价表现。
数字零工经济与工作形塑
- 挪威商学院 Wong 表示，数字零工工作者可通过“工作形塑”增强适应能力，包括结合个人优势、参与社群及平台提供社群支持。
数字技术促进贸易便利化
- 联合国贸易和发展会议的 ASYCUDAWorld 软件帮助基里巴斯和图瓦卢等国实现海关清关自动化，提升贸易效率和政府收入。
央行数字货币探索
- 美联储发布 CBDC 讨论文件，探讨数字货币的优缺点，强调需法律授权和公众咨询，以确保安全和高效支付系统。
数据跨境流动政策
- 英国成立国际数据传输专家委员会，旨在推动跨境数据流动的自由与安全，提升数字服务的竞争力。
技术趋势推动互联互通
- 诺基亚总裁 Lundmark 预测，人类增强和数字实体融合将成为未来互联互通的核心技术趋势。
数字化转型与安全责任
- 商业领袖强调数字化转型中需重视安全与隐私，员工在防范网络风险方面起关键作用，企业需加强相关培训。

二、OECD“双支柱”改革动向

改革时间表与公众咨询
- OECD 秘书长 Cormann 坚持双支柱改革在2023年实施，并计划在2月中下旬启动公众咨询，分模块推进。
独立交易原则与双支柱衔接
- 前 OECD 转让定价负责人 Andrus 强调需解决支柱一与独立交易原则的衔接问题，如消除双重征税、确定剩余利润归属等。
欧盟成员国分歧
- 欧盟成员国在支柱一和支柱二实施时间上存在分歧，部分国家认为2023年时间表过于激进，需更多时间准备。
欧盟推动支柱二实施
- 欧盟委员会希望尽快推动支柱二落地，支持法国在担任主席国期间通过相关指令，强调时间紧迫性。
美国对支柱一的担忧
- 美国国会研究服务部指出，支柱一可能对美国跨国公司造成高额税负，若各国单边征税，将导致美国公司无法享受境外税收抵免。
英国公众咨询与改革路径
- 英国就支柱二实施展开公众咨询，探讨如何调整会计利润、税收抵免处理及申报方式，寻求与《GLoBE规则范本》兼容的实施路径。
瑞士实施计划
- 瑞士将实施支柱二，仅针对年营业额7.5亿欧元以上的跨国集团，通过宪法修正和临时法令确保2024年生效。
发展中国家的担忧
- 牙买加和阿根廷等发展中国家认为支柱二的应予课税规则（STTR）适用范围狭窄，难以带来实质性税收收益，呼吁扩大适用范围并加强技术援助。
美国税收优惠与支柱二冲突
- 美国税收基金会指出，支柱二可能削弱美国部分税收优惠政策的效果，影响跨国公司在美投资吸引力。
OECD 工商咨询委员会的政策建议
- 提出支柱二规则可能引发双重征税问题，建议设计平行国际公法以调整税收协定网络，确保规则兼容。
合格国内最低补足税（QDMTT）的影响
- 牛津大学教授指出，QDMTT 将改变支柱二规则的适用顺序，可能加剧各国在公司税方面的竞争，导致税率进一步降低。
应予课税规则（STTR）的适用
- 德国学者 Schwarz 分析 STTR 在常设机构方面的适用，指出其不适用于常设机构支付的款项，但需满足一定条件。
简化适用方法与报告义务
- 德国学者提出“安全港”方法，以简化GLoBE报告义务，减少对跨国公司的负担。
国际税收竞争模型分析
- 丹麦教授 Johannesen 通过模型分析指出，全球最低税将促使避税天堂提高税率，影响非避税天堂的国家福利。

三、数字经济税收政策进展

OECD 转让定价指南更新
- OECD 发布2022版《跨国企业和税务机关转让定价指南》，纳入交易利润分割法和无形资产估值指南，加强税收征管。
全球碳定价机制协调
- OECD 表示将推动全球碳定价机制的协调，减少贸易扭曲和碳泄漏风险，寻求与非OECD国家合作。
欧盟增值税新规咨询
- 欧盟委员会就数字时代的增值税改革开展公众咨询，计划更新报告义务、推广电子发票及统一注册流程。
法国数字经济税收改革
- 法国《2022年财政法案》加强数字平台税收信息报送，并推迟电子发票实施时间表，以适应企业需求。
印尼扩大数字销售增值税范围
- 印尼将包括 Booking、Airbnb、亚马逊等在内的公司纳入数字销售增值税代收名单，以应对数字经济带来的税收挑战。
企业对国际税收改革的关注
- 普华永道调查显示，42%的公司高管正在加快数字转型，38%考虑流程自动化，36%评估技术投资，以应对国际税收改革带来的影响。