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报告摘要

修订内容： 欧盟经济财政理事会（ECOFIN Council）于2022年11月8日通过修订后的《商业税收行为守则》（Code of Conduct for Business Taxation）。
主要扩展： 新公约扩大了“有害税收征管措施”的定义，不仅涵盖优惠税收制度，也包括具有潜在有害影响的一般税收制度特征，特别是这些特征可能导致双重不征税或重复利用税收优惠。
判定标准： 具有一般征税特征（general application）的税收措施若满足特定条件（如缺乏反滥用条款、导致避税等），也可能被判定为有害。
具体实施细则：
- 成员国在判定税收措施有害时需修改法律或加装保障措施。
- 强化了信息交换机制，允许成员国和委员会在特定情况下启动信息请求。
- 重新明确了与欧盟委员会的职责划分和协作流程。
- 加强了与国际标准和倡议的对接，同时强调了国内反滥用条款的重要性。
应用范围： 修订后的公约自2023年1月1日起取代1997年版本。针对一般税收制度特征的首次评估从2024年1月1日开始，仅统计2023年1月1日或之后颁布或修改的措施。
发布机构评论： KPMG认为此次修订解决了之前的技术难题，扩展了公约适用范围，提高了透明度和法人税治理标准。

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