2019中国税务前瞻_-_KPMG_14页_3mb

报告摘要

2019年中国税务前瞻总结

核心内容

2019年中国税务环境受到多项重大改革和政策变化的影响，涵盖个人所得税、企业所得税、增值税立法、中美贸易关系、转让定价合规、跨境投资、电子商务税收遵从等多个方面。这些变化不仅影响了企业的税务筹划和合规管理，也对个人纳税人、外商投资及国际税收合作提出了新的要求。

主要观点

个人所得税改革：2018年8月通过的个人所得税法修正案将于2019年1月1日实施，引入专项附加扣除，改变纳税方式，对企业及外籍员工的税务管理带来挑战。
税务信息交换：中国自2018年9月起启动了基于CRS的国际税务信息交换，强化了税收透明度，对高净值人群和跨国企业影响深远。
企业所得税优惠：研发费用加计扣除比例提高，适用于更多企业，同时委托境外研发费用也可享受加计扣除，鼓励企业加强技术创新。
亏损结转政策：高新技术企业和科技型中小企业可将未弥补完的亏损结转年限延长至10年，有助于企业进行长期投资规划。
中美贸易关系：美国对华加征关税背景下，中国采取对等措施并下调部分商品关税，同时提高出口增值税退税率，企业需应对关税和供应链变化带来的影响。
大企业税务风险管理：随着国税总局加强对大企业的监控，企业需提升税务合规能力，部署高科技系统以识别和控制税务风险。
转让定价合规：2018年引入的利润水平监控机制将加强对关联交易的监管，企业需准备高质量数据并加强与税务机关的沟通。
间接转让中国应税财产：税务机关对离岸间接转让的计税基础计算存在不同口径，企业需注意交易报告和税款缴纳的合规性。
电子商务税收遵从：新电子商务法要求平台报告平台内经营者活动，预计未来将显著增加平台的税收管理义务，符合国际趋势。
增值税立法：中国计划在2019年或2020年推进增值税立法，可能进行体系改革，以更好地与国际标准接轨。

关键信息

个人所得税改革

实施时间：2019年1月1日
改革内容：按净收入征税，新增专项附加扣除
影响对象：中低收入人群、企业、外籍员工
企业责任：需协助员工管理扣除信息，核实申请准确性

企业所得税

研发费用加计扣除比例：提高至75%（科技型中小企业）和50%（一般企业）
委托境外研发：可就80%费用享受加计扣除
亏损结转：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

跨境税务

美国对华加征关税：中国采取对等措施并下调部分商品关税
间接转让中国应税财产：税务机关对计税基础计算存在不同口径
股息再投资递延政策：适用于所有非禁止外商投资领域

大企业税务管理

国税总局扩大大企业名单，加强监管
企业需提升合规性和税务管理效率
建议部署高科技系统以识别和控制风险

转让定价合规

利润水平监控机制：针对大型跨国公司和关联交易复杂的纳税人
预约定价安排（APA）和相互协商程序（MAP）：国税总局加快处理相关案件
建议企业加强与税务机关的沟通

电子商务税收遵从

新电子商务法要求平台报告平台内经营者活动
未来税收遵从义务可能进一步扩大
平台需加强IT基础设施和商家信息管理

增值税立法

预计2019年或2020年推进立法
可能涉及与国际标准接轨的改革
建议企业关注立法进程及潜在改革内容

联系信息

专家	职位	邮箱
卢奕	税务服务主管合伙人	lewis.lu@kpmg.com
周波	个人服务合伙人	michelle.b.zhou@kpmg.com
杨彬	研发税务服务主管合伙人	bin.yang@kpmg.com
张希瑜	税务风险管理咨询业务主管合伙人	tracy.h.zhang@kpmg.com
周重山	国际税收服务主管合伙人	ec.zhou@kpmg.com
邢果欣	国际税收服务主管合伙人	christopher.xing@kpmg.com
王晓悦	转让定价服务主管合伙人	xiaoyue.wang@kpmg.com
黄伟光	并购税务服务主管合伙人	michael.wong@kpmg.com
梁新彦	信息技术、媒体和电信业税务服务主管合伙人	sunny.leung@kpmg.com
Lachlan Wolfers	间接税服务主管合伙人	lachlan.wolfers@kpmg.com