全球税收透明新时代——信息自动交换_10页_4mb

报告摘要

2018中国税务前瞻：全球税收透明新时代与信息自动交换（CRS）

核心内容

中国自2016年起开始推进AEOI（自动交换非居民金融账户信息）标准的本地化实施，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税。2017年5月19日，国家税务总局联合多部门发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（14号公告），为金融机构实施CRS（共同申报准则）提供了法律依据和操作指引。该公告自2017年7月1日起实施，标志着中国正式加入全球税收透明化浪潮。

主要观点

实施背景：中国加入全球税收透明化体系，响应OECD的AEOI标准，推动跨境税收信息共享。
实施范围：中国境内设立并经营的金融机构需执行CRS规定，而海外分支机构及中国企业在海外设立的投资基金无需执行。
信息报送内容：包括账户持有人姓名、地址、税收居民国、纳税人识别号、出生地、出生日期、账户余额、收入等。
时间节点：
- 金融机构首次注册登记截止时间为2017年12月31日。
- 首次信息报送截止时间为2018年5月31日。
- 2017年7月1日起，金融机构需开始执行尽职调查义务。
实施现状：目前尚未发布14号公告的正式实施细则，仅提供框架性指导，金融机构在执行过程中面临操作上的不确定性。
合规建议：
- 确定业务受影响的部门。
- 更新客户开户流程，包括收集《税收居民身份声明文件》。
- 将CRS尽职调查流程整合进现有的KYC/AML程序。
- 建立内部持续合规机制，监控账户信息变化。
- 评估IT系统是否具备数据收集、分析和报送能力。
- 考虑FATCA与CRS的结合实施，明确两者之间的差异。

关键信息

CRS实施特点：中国版CRS规定尚未明确零申报、延期申报等细节，金融机构需自行处理相关问题。
信息交换机制：AEOI机制下，参与国每年自动交换非居民账户信息，无需额外请求。
香港实施情况：
- 自2017年1月1日起实施CRS，2018年进行首次信息交换。
- 香港通过双边协议实施信息交换，未签署多边协议。
- 2017年6月，香港将信息交换司法管辖区扩展至75个。
- 香港规定只有注册的职业退休金计划才可豁免CRS报送，未注册的仍需报送。
- 香港与美国签署FATCA协议，要求外国金融机构向美国税务局报送信息。
未来展望：CRS的实施将为2018年个人所得税改革及税务数据汇集系统上线奠定基础，金融机构需持续关注政策发展，以应对合规挑战。

操作建议

金融机构应采取以下措施以确保合规：

培训前线员工：确保客户经理能够有效执行尽职调查流程，包括与客户沟通和获取声明文件。
系统改造：评估现有IT系统是否支持数据收集、分析及报送功能，必要时进行升级。
关注政策更新：等待国家税务总局发布的实施细则，及时调整操作流程。
参考国际指引：在缺乏明确指导时，可参考OECD的AEOI标准及国际经验。

机构联系人

卢奕（税务服务主管合伙人，毕马威中国）
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E: Lewis.lu@kpmg.com
张希瑜（金融业务税务主管合伙人，毕马威中国）
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李鹏（税务合伙人，毕马威中国）
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E: thomas.li@kpmg.com
黄中顯（税务合伙人，毕马威中国）
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葛乾达（税务合伙人，毕马威中国）
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李一源（华南区税务服务主管合伙人，毕马威中国）
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E: lilly.li@kpmg.com
何晓宜（税务合伙人，毕马威中国）
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甘兆年 (Charles Kinsley)（税务合伙人，毕马威中国）
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周敏晶（税务总监，毕马威中国）
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