2021-06-15-中国银行-经济金融热点快评2021年第99期（总第535期）_G7财长就全球最低企业税率达成一致_全球税制改革有望提速_2页_258kb

G7财长就全球最低企业税率达成一致，全球税制改革有望提速

核心内容

2021年6月5日，七国集团（G7）财长和央行行长会议发布公报，就全球税制改革达成重要共识，提出对全球主要跨国公司利润高于10%的部分征收20%以上的所得税，并同意将全球最低企业税率设置为15%。G7国家希望在2021年7月的G20财长和央行行长会议上推动更广泛的协议达成。

主要观点

1. 全球税制改革加速推进

• 背景：为应对全球经济数字化发展带来的税收挑战，G20委托OECD启动BEPS第二阶段研究，旨在优化国际税收体系。
• BEPS两大支柱：
  • 第一支柱：重新划分跨国企业全球剩余利润在各税收管辖区的征税权。
  • 第二支柱：解决跨国公司通过利润转移规避税收的问题，提出“全球最低企业税率”。
• 进展：2021年4月，美国财政部长耶伦明确支持“全球最低企业税率”倡议，获得德国、法国等国家及IMF、世界银行等国际组织的广泛支持。G7会议达成一致，标志着全球税制改革取得实质性进展。
• 预期：主要发达国家在推进国际税制改革方面表现出积极的政治意愿，预计G20会议将取得更广泛的共识。

2. 部分经济体对全球最低企业税率持保留意见

• 正面影响：全球最低企业税率有助于稳定各国税收制度，提升政府财政可持续性，降低债务负担。
• 负面影响：
  • 低税率国家：如爱尔兰、瑞士等，可能失去其低税优势。
  • 发展中经济体：依赖低税率吸引外资的国家，将面临政策空间缩小的问题。
• 争议焦点：各国在税率标准和征税权划分上存在分歧，改革推进面临阻力。

3. 美国推动“未及税率支付规则”

• 规则内容：对未实施15%最低企业税率的国家，将对本国企业进行惩罚性加税。
• 影响：该规则可能迫使中小经济体接受全球最低企业税率，推动其实施。
• 目的：通过施加压力，加快全球税制改革进程。

关键信息

• 全球最低企业税率：15%，适用于营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司。
• 中国当前影响：中国的企业所得税税率一般为25%，高于15%标准，且该政策不适用于绝大多数中小企业。因此，短期内对中国影响有限。
• 中国企业的应对：部分中国跨国科技企业可能采用离岸架构，但主要目的是便于海外上市，而非跨境避税。因此，中国企业的海外避税问题并不突出。
• 中方立场：外交部发言人汪文斌表示，中方支持在多边框架内推动经济数字化税收方案，并强调方案设计需体现包容性，妥善处理各国重大关切。

长期影响与建议

• 长期趋势：随着中国科技企业国际影响力增强，未来可能面临更多跨境数字税等约束。
• 企业应对：应提前预判政策变化，合理规划税务结构。
• 政策包容性：多边税制改革方案应考虑纳入对发展中经济体的例外条款，赋予其一定的政策灵活性，并提供过渡期安排。

总结

此次G7财长会议标志着全球税制改革迈入关键阶段，尤其是“全球最低企业税率”议题取得突破。尽管部分经济体对改革持保留态度，但美国提出的惩罚性规则可能推动更多国家接受该倡议。对中国而言，短期内影响有限，但需关注未来可能面临的跨境税收挑战，提前做好应对准备。中方在改革进程中表现出积极态度，强调包容性和灵活性，有助于推动更公平、可持续的国际税制体系形成。