2011-01-25-KPMG_China-争取更合理的土地增值税税款的抵扣方法_4页_419kb

四期中国快讯：土地增值税清算税款的企业所得税退税政策

主要政策

国家税务总局2010年第29号公告解决了房地产开发企业在注销前，因土地增值税清算而导致多缴企业所得税的问题，允许分摊土地增值税并申请退税。

一、适用对象
项目已完成土地增值税清算，且企业注销当年出现亏损。

二、计算方法
首先，计算各年度应分摊土地增值税：
各年度应分摊的土地增值税 = 土地增值税总额 ×（项目年度销售收入 ÷ 整个项目销售收入总额）
其次，减去该年度已扣除的土地增值税，差额为应补充扣除的土地增值税，可用来申请退税。

三、公告的影响
该公告为房地产开发企业的税务申报提供了确定性，避免了与税务机关个案协商的需要。

四、生效追溯
政策自2010年1月1日起施行，适用于注销税务登记在2010年1月1日之后的企业。

五、未明确问题

1. 对于2010年1月1日前已完成注销的企业，是否适用该政策。
2. 采用核定征收方式清算土地增值税的企业，是否符合条件。

毕马威会计师事务所建议企业在处理2010年申报时考虑本公告，关注联系税务机关进一步澄清不明晰的事项，以便准确应用政策。