2012-01-17-KPMG_China-就购买版权_注册外观设计及注册商标的资本开支加入新的利得税扣税项目_3页_116kb

香港税务公告摘要：知识产权资本支出扣除

关键信息

• 新立法扩展：2012年1月税务警报公告通过《内地 Revenue (Amendment)(No. 3) Ordinance》，允许对指定知识产权（包括版权、注册设计和注册商标）的资本支出进行税前扣除，源于2010-11财年预算倡议。

主要变化

• 计算条件：支出必须满足条件，知识产权需注册（商标和设计适用），税务申报人持有“proprietary interest”并在生产可征收利润中使用。
• 折旧规则：扣除按5年直线法分摊，若保护期不足5年，则按保护期等额分摊，从购买年度开始。
• 范围调整：移除之前的“Hong Kong使用”条件，现在只要支出与在香港赚取的应税利润相关即可扣除。
• 与销售相关的税收：销售指定知识产权的收益需在已扣除额基础上征税。

关注事项

• 计委将提供进一步指南，澄清问题，如注册过程中的扣除处理、市场价值评估、销售及许可回流处理，以及跨境活动中的扣除。
• 反避税条款：第16EC(4)(b)条规定，如果知识产权通过许可安排主要在外使用，且非申报人，则不允予扣除，这可能影响跨境安排。

总体评论

新扣除扩展受到欢迎，因为它允许纳税人抵扣知识产权购买成本，但也存在潜在的反避税问题，需注意跨境使用风险。政府可能在将来考虑扩展到其他知识产权类型。

This summary covers the essential points from the provided Tax Alert, presented in a structured format without additional details.