2016-07-22-KPMG_China-香港资本市场通讯_-_第四期,_二零一六年七月_2页_1mb

香港联合交易所财务报告审阅概览

主要背景

• 2016年7月，香港联合交易所对2015年3月至2016年4月期间上市发行人定期财务报告的审阅结果进行了总结。
• 英文作为港交所监管工作的一部分，设有财务报表审阅计划，旨在通过风险导向方式检查报告质量，以提升报告编报水平。

主要发现与改进建议

定期财务报告方面

• 新审计准则：要求自2016年12月15日起，部分期间的财务报表需基于香港会计师公会的新订及修订《香港审计准则》编制，该准则改变了审计师报告的方式和内容。
• 修改意见报告：上市发行人应积极解决审计师在报告中指出的有问题，并确保财务报表真实、公允，存在有效风险管理和控制系统。
• 法定披露要求：发行人应熟悉并遵守港交所根据新《公司条例》(第622章)修订上市规则的要求，特别是在年报中的内容。
• 其他披露：
  • 管理层讨论及分析 (MD&A)：应进行均衡讨论，根据自身情况披露重大事件和交易的性质与影响，避免模板化，解释版信息披露差异。
  • 董事薪酬、高管薪酬与酬金：应按照要求披露董事及最高薪酬的五名人士薪酬，并确保披露信息清晰。
  • 可分派储备：遵守相关规定进行披露。

非公认会计原则披露方面

• 原则与要求：
  • 不应过分强调。
  • 需解释提供非公认会计原则披露的原因。
  • 需解释计算方法。
  • 需与财务报表对账，并解释调整。
  • 不应将过去或未来可能发生的项目列为“非经常性”或“一次性”。
  • 在各报告期间需采用一致的列报方法。
  • 需包含警示声明。
  • 应审慎评估资产减值，特别是有无形资产和商誉的。
  • 应评估合并要求并如实披露控制情况。

业务审视方面

• 明确与完整：港交所参考新《公司条例》完善了业务审视要求，发行人需在年报的董事报告中清晰载列。
• 内容充实：披露风险时须考虑其对业务的重要性只；应详述风险管理和降低策略；评估管理层现金流预测等所用假设是否审慎。
• 管理层陈述：港交所鼓励发行人就重要的、尚未采用的新会计准则，在首次应用时评估其对财务报表可能的影响并进行适当披露，或揭示不确定性。

总体建议

• 建议尽快熟悉并应用新审计准则。
• 主动解决审计师发现问题，优化报告时间。
• 咨询审计师或专业顾问确保符合披露要求。
• 就重要问题与审核委员会及审计师充分沟通，特别是在新报告准则下，以降低合规风险并避免延迟。

来源与免责声明

• 资料由香港联合交易所发布，包含具体观察结果和按情况提出的建议。
• 内容为一般性参考，非提供给任何个人或团体针对特定情况的建议。港交所不保证信息持续准确。
• 版权：毕马威审计师。

核心关注点

• 发行人需关注并改进年报中管理层讨论及分析、业务审视、特定财务披露（如应收账款账龄、薪酬披露）及非公认会计原则披露的质量与准确性。
• 需遵守并适应新的审计准则和法律法规的要求。
• 应建立健全的内部监控和风险管理，确保财务报表的真实性和公允性。