2015-09-21-KPMG_China-中国_增值税／营业税指南2015_48页_1mb

报告摘要

中国增值税（VAT）和商业税（BT）改革指南（2015年版）主要内容总结：

背景：中国正在进行从商业税（BT）到增值税（VAT）的过渡，以建立统一的间接税系统。这始于2012年，目标是2016年完成，涉及服务业逐步纳入VAT试点。增值税被视为更高效的税种，避免了重复征税问题。
税率：VAT标准率为17%，适用于一般纳税人；BT一般为3%-5%；出口或特殊服务可能有零税率或减免。主要服务业和服务在中国仍主体适用BT，税率较高。
注册要求：外国公司一般不能在中国注册VAT，需通过外资企业（如WFOE）或合资企业参与。中国公司分为一般纳税人和小规模纳税人；一般纳税人有抵扣机制，小规模纳税人税率固定为3%，无抵扣。注册需遵守本地法规，涉及外汇控制。
申报和抵扣：增值税申报频率为每月或根据业务决定，但实际多为月报。抵扣机制仅适用于一般纳税人，超额信用不可退税，仅用于未来抵扣。记录和发票需保存10年，以合规并支持潜在抵扣。
国际供应处理：出口货物和服务通常免征增值税且有特定退款机制（如“免抵退”）。服务出口取决于是否符合试点条件，部分服务免征或零税率。进口货物和服务需在引入环节缴税，增值税可部分抵扣。
其他关键规则：发票系统受严格管控，主要使用电子发票“金税系统”；外国实体注册有限，集团合并纳税不易。税收改革影响商业结构和运营决策。针对特定行业或国际服务，有免税或零税率，但返还可能不足。