EBA欧洲银行-Guidelines-on-uniform-disclosure-of-IFRS-9-transitional-arrangements_NL_8页_281kb

Samenvatting van EBA/GL/2018/01

1. Overzicht

EBA/GL/2018/01 bevat richtsnoeren voor de uniforme openbaarmaking van financiële gegevens van instellingen in verband met de toepassing van de overgangsbepalingen voor IFRS 9 en analoge ECL-modellen, zoals beschreven in artikel 473 bis van Verordening (EU) nr. 575/2013 (CRR). Deze richtsnoeren zijn van toepassing vanaf 20 maart 2018 tot het einde van de overgangsperiode.

2. Nalevings- en rapportageverplichtingen

• Naleving: Bevoegde autoriteiten en financiële instellingen moeten zich inspannen om aan de richtsnoeren te voldoen. Ze moeten binnen de termijn van 16.03.2018 meedelen of ze de richtsnoeren volgen of niet, en de redenen indien ze dit niet doen.
• Rapportage: Gegevens moeten worden ingediend via het formulier op de EBA-website naar compliance@eba.europa.eu met vermelding van "EBA/GL/2018/01". Elke verandering in de naleving moet ook worden gemeld.

3. Toepassingsgebied

• Richtsnoeren gelden voor financiële instellingen genoemd in artikel 473 bis, lid 1 van de CRR, die onderworpen zijn aan openbaarmakingsvereisten van deel acht van de CRR.
• Ze gelden gedurende de overgangsperiode zoals vermeld in artikel 473 bis, lid 6 van de CRR.

4. Adressaten

• Bevoegde autoriteiten zoals gedefinieerd in artikel 4, lid 2, onder i) en ii), van Verordening (EU) nr. 1093/2010.
• Financiële instellingen zoals gedefinieerd in artikel 4, lid 1, van Verordening (EU) nr. 1093/2010.

5. Definities

• De termen uit de CRR behouden hun oorspronkelijke betekenis, tenzij anders aangegeven.
• Analoge ECL-modellen verwijzen naar modellen voor verwachtingsverliezen die hetzelfde zijn als die gebruikt worden in de standaarden voor jaarrekeningen goedgekeurd volgens artikel 6, lid 2 van Verordening (EG) nr. 1606/2002.

6. Kwantitatieve template

De template in bijlage I moet worden gebruikt om het eigen vermogen, het tier 1-kernkapitaal, het tier 1-kapitaal, de risicogewogen activa, de kapitaalratio's en de hefboomratio's te vergelijken, zowel met als zonder toepassing van de overgangsbepalingen voor IFRS 9 of analoge ECL-modellen.

6.1 Inhoud van de template

• Rij 1: CET1-kernkapitaal in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 29).
• Rij 2: CET1-kernkapitaal zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 3: Tier 1-kapitaal in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 45).
• Rij 4: Tier 1-kapitaal zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 5: Totaal kapitaal in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 59).
• Rij 6: Totaal kapitaal zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 7: Totale risicogewogen activa in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 60).
• Rij 8: Totale risicogewogen activa zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 9: Tier 1-kernkapitaalratio in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 61).
• Rij 10: Tier 1-kernkapitaalratio zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 11: Tier 1-kapitaalratio in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 62).
• Rij 12: Tier 1-kapitaalratio zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 13: Totaal kapitaalratio in overeenstemming met de openbaarmakingstemplate voor eigen vermogen (rij 63).
• Rij 14: Totaal kapitaalratio zonder toepassing van de overgangsbepalingen.
• Rij 15: Maatstaf voor de totale risicoblootstelling voor de berekening van de hefboomratio.
• Rij 16: Hefboomratio in overeenstemming met de technische uitvoeringsnormen voor de openbaarmaking van de hefboomratio.
• Rij 17: Hefboomratio zonder toepassing van de overgangsbepalingen.

6.2 Rapportageperiodes

• De periodes T, T-1, T-2, T-3 en T-4 worden geïnterpreteerd als kwartalen.
• Instellingen moeten gegevens voor deze periodes vermelden.
• Instellingen die de template op kwartaalbasis rapporteren, moeten gegevens voor T, T-1, T-2, T-3 en T-4 verstrekken.
• Instellingen die op haljaarbasis rapporteren, moeten gegevens voor T, T-2 en T-4 verstrekken.
• Instellingen die op jaarbasis rapporteren, moeten gegevens voor T en T-4 verstrekken.
• Gegevens van voorgaande periodes zijn alleen verplicht wanneer deze vroeger vallen dan de startdatum van hun eerste boekjaar dat van start gaat op of na 1 januari 2018.

7. Begeleidende commentaar

• Instellingen die de overgangsbepalingen toepassen moeten begeleidende commentaar geven over de keuzes die ze maken.
• Het commentaar moet uitleg geven over de keuzes in artikel 473 bis, lid 9, zoals of ze de overgangsbepalingen toepassen of niet.
• Het moet ook uitleg geven over eventuele wijzigingen in de prudentiele maatstaven als gevolg van de toepassing van de overgangsbepalingen, indien van wezenlijke aard.

8. Algemene openbaarmakingsvereisten

• De algemene openbaarmakingsvereisten van de EBA (EBA/GL/2016/11) zijn van toepassing op het uniforme openbaarmakingsformaat beschreven in deze richtsnoeren.

9. Doel van de richtsnoeren

• Het doel is om een uniforme manier van openbaarmaking te bevorderen voor financiële instellingen die de overgangsbepalingen voor IFRS 9 of analoge ECL-modellen toepassen.
• De gegevens moeten worden gepresenteerd in een duidelijk en overzichtelijk formaat, zodat vergelijkingen tussen verschillende scenario's mogelijk zijn.