世界发展银行-The-Quality-of-Audits-by-Supreme-Audit-Institutions---A-Review-of-Compliance-with-International-Standards-of-Supreme-Audit-Institutions_44页_4mb

文档总结：SAI审计质量与ISSAI合规性审查

核心内容

本报告由世界银行治理全球实践（GGP）与标准、采购与财务管理（OPSPF）部门联合撰写，旨在评估世界银行资助项目的审计质量，特别是由最高审计机构（SAI）执行的审计是否符合国际最高审计机构标准（ISSAI）。报告强调了SAI在促进政府良好治理、问责和透明度方面的重要作用，并探讨了其在执行ISSAI标准方面的表现。

主要观点

• 审计的重要性：公共部门审计提供客观、公正的评估，确保公共资源被负责任和有效地管理，以实现预期成果，并增强公众和利益相关者对政府的信任。
• SAI的角色：SAI在政府运作中发挥关键作用，通过独立审计报告向立法机构和其他利益相关者提供信息，有助于提升治理水平。
• ISSAI标准：ISSAI是国际公认的公共部门审计标准，旨在确保审计质量。SAI需遵守这些标准以提升其审计工作的专业性和可靠性。
• 世界银行的依赖政策：世界银行依赖SAI进行审计，以确保资金使用符合其信托责任要求，同时推动国家系统策略的实施。

关键信息

审计覆盖情况

• 在2012-2017年间，世界银行资助项目中有40%的审计报告由SAI发布。
• 地区分布：
  • 非洲（AFR）：45%
  • 东亚和太平洋（EAP）：65%
  • 欧洲和中亚（ECA）：18%
  • 中东和北非（MNA）：13%
  • 拉美和加勒比（LAC）：28%
  • 南亚（SAR）：100%

合规性评估

• 18个被选中的SAI中，只有2个（11%）在所有五个评估领域（独立性、质量控制、审计计划、审计执行、审计报告与后续行动）均符合ISSAI标准。
• 独立性：4个SAI（22%）完全符合ISSAI独立性要求，13个SAI（72%）部分符合，1个SAI（6%）不符合。
• 质量控制：9个SAI（50%）完全符合ISSAI质量控制要求，其余部分符合。
• 审计计划与执行：11个SAI（61%）在审计计划、执行、报告和后续行动方面符合ISSAI要求。
• 整体合规情况：15个SAI（83%）部分符合ISSAI要求，仅有2个完全符合，1个不符合。

评估方法

• 采用自我评估调查问卷（见附录B）收集数据。
• 世界银行财务管理部门（FM）对SAI进行现场审计文件审查以验证问卷结果。
• 评估采用简化评分系统，分为“合规”、“部分合规”和“不合规”。

建议与未来方向

• 提升能力：需通过针对性能力建设项目提升SAI的审计质量。
• 政治意愿：高层管理的政治意愿和技术援助是推动SAI改革的关键。
• 合作平台：世界银行将继续与INTOSAI及其他多边和双边机构合作，建立平台促进知识交流和学习活动。
• 持续改进：质量控制应作为持续的过程，而非仅在审计完成后进行，应融入SAI的策略、文化、政策和程序中。

附录与框架

• INTOSAI框架：包括专业声明框架（IFPP）和SAI绩效测量框架（SAI PMF）。
• 缩写表：列出了多个专业术语和机构缩写，如ISSAI、ISQC、INTOSAI等，便于理解报告内容。

结论

尽管大多数SAI在审计实践中部分符合ISSAI标准，但仍有较大提升空间。世界银行将继续支持SAI能力建设，并通过合作与交流推动其审计质量的持续改进。