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越南个税与电子发票新规对中国出海企业影响总结

核心内容

越南于2026年7月1日全面实施新一轮税制改革，包括《个人所得税法》、《税收征管法》及增值税法修正案在内的多项法规落地。该改革通过提高预扣门槛、简化汇算流程、扩围免税福利、提升专项扣除额度、全面推行电子发票制度等措施，旨在减轻劳动者与小微经营者税负，同时增强税收征管的数字化与精细化。

主要观点

• 减负与数字化并重：改革既减轻了中低收入工薪阶层的税负，也通过电子发票制度提升征管效率。
• 制度成熟与征管升级：越南税制改革进入精细化管理阶段，电子发票制度对标OECD“税收征管3.0”范式，征管体系向数据直连演进。
• 影响广泛且直接：中国对越投资与贸易规模庞大，制造业与数字经济高度嵌入越南市场，税改对在越企业影响深远。
• 合规要求前移：企业需提前规划税务合规，尤其是电子发票管理、受抚养人登记、薪酬结构优化等方面。

关键信息

一、新规详解

（一）法律框架与生效安排

• 法律层：新《个人所得税法》（第109/2025/QH15号）、新《税收征管法》（第108/2025/QH15号）、增值税法修正案（第149/2025/QH15号）自2025年底开始实施。
• 法令层：第253/2026/ND-CP号（个税实施细则）、第254/2026/ND-CP号（电子发票新规）于2026年7月1日生效。
• 通告层：财政部第87/2026/TT-BTC号与第91/2026/TT-BTC号通告为配套文件。
• 家庭扣除标准自2026年1月1日起先行适用，与7月1日起实施的预扣与福利新规存在时间差。

（二）个税减负：预扣门槛与汇算简化

• 预扣门槛提高：未签劳动合同或合同期限少于3个月的个人，单次收入预扣门槛由200万越盾提升至500万越盾。
• 汇算义务豁免：满足月均附带收入不超过1,500万越盾且已按10%全额扣缴的，无需办理年度汇算。

（三）免税福利扩围：餐补与住房

• 餐补免税限额上调：从73万越盾/人/月提高至120万越盾/人/月。
• 住房福利免税无地域限制：企业自建宿舍可享受免税，不再局限于工业园区、经济区或困难地区。

（四）扣除扩容：教育、医疗、养老与受抚养人

• 教育：学费及职业技能培训费每年最高扣除2,400万越盾。
• 医疗：医保福利内的体检、治疗费用每年最高扣除2,300万越盾。
• 养老：补充养老保险与寿险缴款扣除限额提高至每月300万越盾。
• 受抚养人：月收入低于300万越盾的方可申报扣除，登记截止日为纳税年度12月31日前。

（五）电子发票：平台纳管与行业扩围

• 注册通道调整：外国供应商需通过税务管理信息系统登记，以实现境外开票、境内抵扣。
• 无税码发票适用行业明确：仅限B2C交易，如电力、电信、医疗、电商等。
• 企业间交易须使用带税码发票：增强税务可追溯性，防止凭证流失。

（六）个体与家庭企业征管从严

• 年收入超10亿越盾的个体户须使用带税码发票。
• 零售类家庭企业无需重复登记收银机发票。
• 合作经营中各方需互开发票确认收入分配，堵住税务流失。

改革逻辑研判

1. 从加税扩基转向精细化制度设计：通过技术参数调整实现政策目标，而非直接提高税率或扩大税基。
2. 对标OECD税收征管3.0：电子发票全量化是征管3.0的核心特征，越南正向该模式靠拢。
3. 落实2030税收改革战略：电子发票制度是实现98%电子申报比例的关键基础设施。

对中国出海企业的影响

（一）制造业与园区企业

• 住房福利免税无地域限制，提升企业福利筹划空间。
• 餐补免税限额上调，企业可灵活组合现金与实物形式福利。
• 扣除扩容降低员工对名义工资的依赖，优化用工成本结构。

（二）电商与平台企业

• 跨境数字交易凭证闭环：允许外国供应商在越南登记开票，实现境外开票、境内抵扣。
• 平台代扣与凭证责任加重：电商交易需使用无税码发票，平台需承担开票基础设施职能。
• 三流一致成为税务稽查标配：合同流、资金流、发票流需一致，企业需提前梳理凭证缺口。

（三）工程承包与劳务企业

• 预扣门槛提高：500万越盾以下报酬无需预扣，改善现金流。
• 汇算义务豁免：月均附带收入不超过1,500万越盾且已按10%扣缴的，可免汇算。

（四）小微经营者与个体商户

• 年收入超10亿越盾的个体户需使用带税码发票，可能引发渠道费用上涨或分销集中。
• 合作合同需前置开票条款，避免收入账外流转。
• 零售类家庭企业可免于重复登记收银机发票。

（五）财务共享与税务合规体系

• 开票时点规则调整：企业需按越南新规调整财务核算节点。
• 押金免开票：改变以往“收押金即挂往来+开票”的做法，需重新界定押金与应税收入边界。

风险提示

1. 新旧衔接期执行口径差异：地方税务局对预扣门槛、汇算豁免等政策理解可能不一致。
2. 时间错配风险：家庭扣除标准自1月适用，而预扣与福利新规自7月适用，需分段测算。
3. 中越口径差异：越南“家庭企业”“经营户”概念与中国个体工商户、小微企业不完全对应。
4. 资料管理前移：受抚养人登记、员工福利佐证材料需提前留存。
5. 合作经营模式争议：各方对收入确认时点与金额可能存在分歧，存量合同存在追溯调整风险。
6. 配套文件动态更新：部分边缘场景执行指引可能在下半年出台补充文件。

对策建议

1. 重检薪酬福利结构：优化餐补、住房福利设计，以非现金形式替代部分现金涨薪。
2. 建立受抚养人登记台账：确保员工足额享受扣除额度，留存相关证明材料。
3. 重构供应商发票凭证链：优先选择符合越南电子发票要求的供应商，核验开票资质。
4. 升级收银与开票系统：涉及零售、餐饮、酒店等企业需部署带税码或收银机发票系统。
5. 修订合作合同税务条款：明确代表方开票与各方互票确认规则，作为商务谈判必备条款。
6. 用足预扣门槛新政：梳理劳务报酬支付清单，对500万越盾以下支付免于预扣，简化流程。

参考资料

• EY Vietnam. Decree 253/2026/ND-CP providing guidance on the implementation of Personal Income Tax Law 109/2025/QH15.
• KPMG Vietnam. Decree 254 and Circular 91 on Electronic invoices.
• PwC Vietnam. Decree guiding the implementation of 2025 Personal Income Tax Law.
• Baker McKenzie. Vietnam: Tax Administration, PIT and VAT Laws.
• Deloitte Vietnam. Tax Alert: Update on Decree No. 70/2025/ND-CP regulating invoices and records.
• OECD. Tax Administration 3.0 and Electronic Invoicing: Initial Findings.
• 中国商务部. 对外投资合作国别（地区）指南·越南（2025年版）.
• Vietnam Briefing. Asia Manufacturing Index 2026.
• 越南政府. 第508/QD-TTg号决定: 至2030年税收制度改革战略.

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