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复工有序 忙季不盲 —— 2020税务忙季应对之道总结

核心内容概述

2020年税务忙季期间，由于新冠疫情的影响，企业在税务申报、合规管理、人力资源及财政扶持政策等方面面临新的挑战。本总结旨在梳理主要政策、应对策略及关键信息，为企业提供清晰的税务管理指导。

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主要观点与关键信息

一、税务管理重点

1. 增值税管理

• 特定行业优惠政策：
  • 生产生活服务业加计抵减：2019年4月1日至2021年12月31日，按10%加计抵减；2019年10月1日至2021年12月31日，生活服务业提高至15%。
  • 疫情防控重点物资：
    • 对疫情防控重点物资生产企业，允许一次性计入成本费用，税前扣除。
    • 疫情防控重点物资运输收入、公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入，免征增值税。
  • 出口退税：
    • 复核产品归类，确定出口退税率。
    • 考虑加工贸易模式，降低出口退税成本。
    • 完善内控流程，使用自动化工具，提升退税效率，降低合规风险。

2. 企业所得税管理

• 捐赠行为税务处理：
  • 对疫情防控捐赠的现金和物品，允许在当年全额税前扣除。
  • 捐赠需符合《公益事业捐赠法》规定，通过公益性社会团体或医院进行。
  • 捐赠凭证包括公益性捐赠票据、非税收入一般缴款书收据联、医院捐赠接收函等。
  • 捐赠物品需按公允价值确认视同销售收入，相关成本需妥善留存。
• 困难企业亏损弥补年限延长：
  • 受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游行业企业，2020年度亏损可结转至8年。
• 延期缴纳税款：
  • 对受疫情影响严重的小微企业，可申请延期缴纳税款，需提前了解申请资格、时间、税种及流程。

3. 间接税管理

• 疫情防控物资进口：
  • 对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
  • 符合条件的物资可先登记放行，再补办手续。
  • 原产于美国的物资，不实施对美加征关税措施，恢复关税减让义务。

4. 财政扶持政策

• 全国性政策：
  • 阶段性减免社保费企业缴纳部分、缓缴社保费。
  • 中央财政安排贴息资金支持企业融资成本。
  • 鼓励金融机构优化融资担保服务，减免租金，免征部分行政事业性收费和政府性基金。
• 地方性政策（以深圳为例）：
  • 免除2个月租金（适用于非国有企业、科研机构、医疗机构、个体工商户）。
  • 延期缴纳社保费，最长至疫情结束后3个月。
  • 降低住房公积金缴存比例至3%或缓缴，期限不超过12个月。
  • 免征3个月房产税、城镇土地使用税。
  • 免除2月份基本电费，减轻用电成本。

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人力资源管理重点

• 个税申报：
  • 确保常规月度个税申报合规。
• 社保政策：
  • 优化办理方式，包括延期办理、阶段性减免政策等。
• 外籍员工管理：
  • 建立有效出行管理与追踪机制。
  • 了解并配合外专、公安、出入境等管理部门对外籍员工工作证件、签证的办理、延期和注销要求。
  • 注意当地疫情控制措施对外籍员工合规管理的影响。

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专业服务团队

• 李枫 (Lisa Li)：德勤中国华南区企业税服务合伙人，拥有10多年税务咨询经验，擅长企业税收筹划、投融资架构重组、国际税收咨询等。
• 高立群：德勤中国华东区间接税服务合伙人，具有丰富的间接税管理经验，尤其在增值税、关税及跨境税务方面。
• 于静 (Selina Yu)：德勤中国华北区雇主人力资源全球服务总监，专注于个人所得税、跨境派遣、薪酬税务规划及移民签证合规。

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联系方式

姓名	职位	区域	电话	邮箱
李枫	企业税服务合伙人	华南区	+86 755 3353 8527	lisali@deloitte.com.cn
高立群	间接税服务合伙人	华东区	+86 21 6141 1053	ligao@deloitte.com.cn
于静	雇主人力资源全球服务总监	华北区	+86 10 8512 5413	syu@deloitte.com.cn

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总结

2020年税务忙季，企业需在确保合规的前提下，充分利用国家及地方政府提供的各项税收优惠政策，如增值税免税、企业所得税加计抵减、留抵退税、捐赠税前扣除等。同时，应加强人力资源管理，特别是外籍员工的合规处理与个税申报，确保企业在非常时期仍能有序复工、稳健运营。德勤专业团队为企业提供全方位税务支持，帮助企业应对挑战，实现合规与效率的双重提升。