世界发展银行-Trickle-Down-Tax-Morale---A-Cross-Country-Survey-Experiment_15页_400kb

报告摘要

总结：Trickle Down Tax Morale: A Cross-Country Survey Experiment

核心内容

本研究通过一项跨国家的在线调查实验，探讨了社会规范（descriptive norms）对税收道德（tax morale）的影响。实验对比了三种不同的社会规范干预措施：普通人的税收行为、富人的税收行为以及公司的税收行为，并与对照组进行比较。研究发现，强调富人税收行为的干预措施显著提升了税收道德，而强调普通人税收行为的干预措施则效果不明显，公司税收行为的影响也较弱。这支持了“报复性正义”（retributive justice）理论，即公众更倾向于通过提升对富人税收行为的正面认知来避免自己成为“被利用者”（suckers）。

主要观点

社会规范的影响
社会规范干预通常被认为通过模仿行为来提高税收道德。然而，本研究发现，普通人的税收行为作为参照群体并不显著提升税收道德，而富人的税收行为则有显著正向影响。
税收道德的提升机制
研究提出，税收道德的提升可能不是基于模仿，而是基于公众对“被利用”的感知。如果公众认为富人并未履行其税收义务，他们可能更倾向于逃避税收。反之，如果公众认为富人履行了税收义务，则可能减少这种负面感知，从而提升税收道德。
富人作为参照群体的效果
实验显示，强调富人税收行为的干预措施在大多数国家都显著提高了税收道德和对税收违规行为的惩罚意愿。这表明，税收道德的提升可能与公众对“精英”税收行为的认知有关，而不是对同质群体行为的模仿。
不同群体的反应差异
企业主对干预措施的反应与非企业主不同。对于企业主而言，强调富人或公司税收行为的干预措施反而削弱了他们对税收道德的支持，这与传统社会规范理论的预测相反。
实验设计与方法
实验采用在线调查平台Riwi，覆盖了五个英语国家：肯尼亚、澳大利亚、美国、菲律宾和南非。实验通过不同信息提示来改变受访者对税收行为的感知，并测量其对税收道德和惩罚意愿的影响。

关键信息

实验对象：来自五个国家的受访者，年龄分布广泛，性别比例均衡，部分受访者为企业家。
实验设计：
- 对照组：提供与税收无关的信息（如搜索引擎使用情况）。
- 三种干预组：
  - 普通人税收行为（描述性规范）
  - 富人税收行为
  - 公司税收行为
调查结果：
- 富人税收行为的干预显著提高了税收道德和惩罚意愿。
- 普通人税收行为的干预效果不显著。
- 公司税收行为的干预效果较弱，但仍有部分国家显示正向影响。
- 企业主对富人和公司税收行为的干预反应较弱，甚至出现负向影响。