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欧盟及国际税务动态简报 (Issue 177, 2023年5月18日)

一、欧盟机构动态

CJEU (法院)

• 国内重组与合并指令适用性：判定合并指令不适用于纯粹国内重组，只要求国家法院在特定条件下遵循指令进行解释。
• 法国税务整合规则与TFEU第49条的兼容性：认定法国的差异征税待遇限制了经济自由，构成反TFEU第49条禁止的做法。
• 欧盟最低税率指令的宣告诉讼：原告VF协会以该指令违反平等成分、适度性、合法性期待等原则为主要诉求发起对欧盟理事会的诉讼。

状态援助

• 卢森堡税务裁定的总务专员意见：建议欧盟委员会先前认定卢森堡违法国家援助的裁决有误，仅通过明显错误税务裁定才能构成选择性优势。
• 西班牙电池生产激励措施：欧盟委员会批准了旨在支持绿色经济转型的相关计划。
• 波兰铁路基建税收减免与国家援助：波兰最高行政法院质疑该减免政策与欧盟国家援助规则的兼容性。

欧盟理事会 (ECOFIN)

• 扩展行政合作自动信息交换指令 (DAC8)：
  • 加密资产与电子货币：指令将扩展至所有加密资产服务提供商，并与OECD加密资产框架接轨。
  • 高管裁定：自动交换涉及中介者保密特权的相关信息，限制了税务裁定机构对有律师代表客户的数据访问。
  • 其他内容：新增非托管股息自动交换，要求对非居所成员国法人推广税务局透明。

欧洲委员会

• 更新工作计划至2023年9月：将重点提案延期，包括安全启用者（SAFE）提案改期至6月28日。
• BEFIT提案公众咨询总结报告发布：多数意见认为设定阈值、使用公式分配利润及增强转让定价效率是有效做法。

欧洲议会

• 关于新来源收入（“自有来源收入”）的决议：比如公司税框架BEFIT、金融交易税(FTT)、加密资产税、数字服务税等，强调了其在改革“自有来源收入”预算收入方面的作用。

二、OECD及其他国际组织

OECD

• 2023年税收合作为21世纪做准备的进展报告：提出GloBE规则实施的信息交换、法律确定性审查的统一方法，并提倡数字化沟通。

其他国际组织

• OECD包容性框架：提供了关于最低税率等要素并考虑了过渡性保障措施的实施建议。

三、国家法律及部分地区裁定

克罗地亚

捷克共和国

• 最低税率立法草案征集意见：计划于2023/2024税务年度实施最低税率（DMTT、IIR、UTPR）。

爱尔兰

• 防御性措施指南更新：对欧盟非合作地规则界定更加严格，并需要披露某些国际交易。

肯尼亚

• 2023年财政法案：含数字资产税（3%）、数字内容征税（15% WHT）及降低分支公司税率为30%的提议。

立陶宛

• 银行业临时团结贡献：对特定年份的超额净息收入征收60%的贡献。

荷兰

• 更新DAC6指引：拓宽了临时安排、参与者及中介机构定义，并调整了主要收益测试，需调整7月1日生效。

波兰

• 恢复国内安排强制申报：原暂停条款将于7月1日到期，中断期为从2020年3月开始的疫情期间。

罗马尼亚

• 化石行业团结贡献修订：增加额外的固定费制。

斯洛伐克

• 化石行业团结贡献上调。

南非

• 可再生能源所得税激励草案。

英国

• 财政法案2023修订案：调整最低税率计算，更新过渡条款，并推进废除间接税计划等简化。

四、地方税务裁定

丹麦克

• 利息支付受益所有权决定：最高法院最终认定丹麦关联公司不符合直接收款方，因此不允许免征预扣税。

法国

• 法国最高行政机关裁定：确认卢森堡律师等受法律职业保密特权保护的人员无需向他人披露交叉供述义务。

意大利

• 美国共同基金股息预扣税案：一审法院认定意大利对美国基金和意大利基金差别征税，违反了资本自由流动原则，并应予以退税。

五、KPMG观点

• 可再生能源面临的新的黄金时代