IMF-几内亚比绍国内收入调动（英）-2025_18页_1mb

总结：Guinea-Bissau的国内收入动员

核心内容

Guinea-Bissau的国内收入动员（Domestic Revenue Mobilization, DRM）是其财政政策的优先事项，旨在减少高公共债务水平，支持国家发展需求和增强财政可持续性。尽管近年来有所改革，但该国的税收收入占GDP比例仍低于西非货币联盟（WAEMU）平均水平，且税收体系面临结构性和制度性障碍。

主要观点

• 税收潜力与差距：Guinea-Bissau的税收潜力为2.7%的GDP（2023年），但实际税收收入与潜力之间存在显著差距，主要源于政策和执行层面的不足，而非宏观经济基本面。
• 税收结构单一：税收收入高度依赖少数几个来源，如现金果出口、进口和少量大型纳税人，导致税收体系脆弱，容易受到国际价格波动、天气变化和贸易物流问题的影响。
• 合规性与执行薄弱：大量企业未有效履行纳税义务，尤其是大型企业，存在严重的税务申报不实和逃避问题。同时，税收执法能力不足，导致税收流失。
• 政策与法律体系不完善：税收法律体系碎片化，缺乏一致性，导致执法复杂化和法律确定性降低。此外，税收豁免政策的不协调和过时，进一步削弱了税收收入。

关键信息

A. 背景

• Guinea-Bissau的财政空间有限，且公共机构能力较弱，难以满足发展需求。
• 税收收入长期表现不佳，导致国家依赖外部援助，面临债务危机和援助波动的风险。
• 政治不稳定和制度性缺陷阻碍了改革的实施，使得税收体系无法有效扩展和管理。

B. 税收构成

• 税收来源集中：税收主要依赖现金果出口、进口和少数大型纳税人，税收结构单一。
• 增值税（VAT）表现不佳：尽管VAT已实施，但合规性差，仅少数企业申报和缴纳VAT。
• 企业所得税（CIT）有所改善：小型企业贡献增加，但整体仍低于潜力，主要由于执行不力和合规性不足。
• 税收体系不均衡：收入和销售税占比较低，而贸易相关税收占比高，显示税收体系尚未有效覆盖广泛经济活动。

C. 税收潜力

• 税收潜力估算：通过随机前沿模型（Stochastic Frontier Model）估算，Guinea-Bissau在2023年的税收潜力为2.7%的GDP。
• 模型说明：该模型区分了税收收入不足是由于外部冲击（如天气或贸易波动）还是政策和执行缺陷，为评估改革效果提供基准。
• 潜在收入来源：未充分利用的税收潜力主要来自合规性不足和政策漏洞，尤其是对大型企业和行业的豁免。

D. 税收征管挑战

• 法律体系碎片化：税法之间缺乏一致性，导致执法复杂和法律不确定性。
• 行政能力不足：税务和海关部门缺乏专业人员，尤其是对技术性行业（如电信、银行）的审计和评估能力。
• 操作性问题：执法效率低下，纳税人利用程序延迟逃避缴税。海关方面，商品低估普遍，导致税收流失。

E. 政策建议

• 政策层面：
  • 推动增值税实施：加快VAT的执行，确保正确税率应用和有效的合规监控。
  • 规范税收豁免：系统性审查和取消不合理豁免，尤其是对内陆税收的豁免。
  • 更新税收法律：对收入税等法律进行现代化，以提高公平性和简化体系。
• 行政层面：
  • 加强执法能力：扩大审计范围，提高税务人员专业能力，特别是在关键行业。
  • 改善税务监控：加强实时监测和风险评估机制，尤其是对高营业额但低申报利润的企业。
  • 提升海关能力：改善海关估价和边境控制，通过基础设施升级和风险导向的检查系统减少逃税。

附录与补充信息

• 随机前沿模型：模型用于估算税收潜力，考虑经济结构和外部冲击因素。
• 模型结果：结果显示，税收效率较低，主要由逃税、豁免和行政缺陷导致。
• 税收努力指数：税收努力指数计算为 $ \exp^{-u_i} $，值越接近1表示效率越高。

结论

Guinea-Bissau的税收体系存在结构性和制度性障碍，包括高非正式经济比例、行政能力不足、法律体系碎片化和执行不力。通过增强税收合规性、改善政策设计、提升行政能力和推动法律整合，该国有望提高税收收入，增强财政可持续性和国家治理能力。