国家税务总局稽查培训材料--税务稽查方法-税务检查基本方法（DOC+48页）_599kb

税务检查基本方法总结

核心内容

税务检查基本方法是税务机关和税务检查人员在实施税务检查时，为发现税收违法问题、收集相关证据而采取的各种手段和措施的总称。本章围绕账务检查、分析方法、调查方法和电子查账方法展开，介绍了多种实用的税务检查技术。

主要观点

• 税务检查方法包括账务检查、分析方法、调查方法、盘存方法和电子查账等。
• 账务检查方法主要包括顺查法、逆查法、详查法和抽查法。
• 分析方法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。
• 调查方法包括观察法、查询法、外调法和盘存法。
• 电子查账是应对会计电算化趋势的重要手段，通过数据采集、整理和疑点分析，提高税务稽查的效率和准确性。

关键信息

一、账务检查方法

1. 顺查法

   • 从原始凭证开始，依次核对记账凭证、账簿和报表。
   • 适用于规模小、业务量少、管理混乱或需重点检查项目的企业。
   • 核查内容包括原始凭证、证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对和年末结转数审查。

2. 逆查法

   • 从报表、账簿追溯到凭证，用于查找重点问题和疑点。
   • 适用于大型企业或内部控制制度健全的企业。
   • 核查内容包括会计报表、账表核对、账账核对、明细账和原始凭证审查。

3. 详查法

   • 对所有经济活动进行全面检查，适用于规模小、业务简单或专案检查。
   • 可用于歇业、停业清算企业的检查。

4. 抽查法

   • 从总体中抽取部分资料进行审查，适用于大规模或业务复杂的企业。
   • 分为重点抽查法和随机抽查法。
   • 抽查流程包括制定方案、确定对象、实施抽查、分析结果、判断重要性。

5. 审阅法

   • 详细审查书面资料和数据，用于发现疑点和线索。
   • 审查内容包括会计资料、记账凭证、账簿、会计报表及其他经济信息资料。

6. 核对法

   • 对账簿、报表、实物等进行核对，用于验证其真实性。
   • 包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。
   • 适用于各类资料之间的核对和验证。

二、分析方法

1. 控制计算法

   • 利用数学等式原理，推测和验证账面资料的正确性。
   • 常用方法包括以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。
   • 基本程序包括确定分析事项、采集数据、建立模型、数据分析和判断。

2. 比较分析法

   • 将企业财务和管理信息在不同时间、项目、企业或地区之间进行对比。
   • 包括绝对数比较、相关比率比较、构成比率比较。
   • 应注意数据的可比性和分析的准确性。

3. 相关分析法

   • 分析经济活动之间的关联，揭示潜在的涉税问题。
   • 基本程序包括判断是否涉及税务关系、分析关联关系、找出关联、把握问题本质。
   • 用于判断经济活动之间的合理性和合法性。

三、调查方法

1. 观察法

   • 通过实地观察企业经营和财务状况，核实账面记录的真实性。
   • 需制定调查方案、落实方案、比较结果、固定证据。

2. 查询法

   • 通过询问和函询方式，获取企业相关人员的说明和外部单位的确认。
   • 包括面询法和函询法，需注意证据的准确性和真实性。

3. 外调法

   • 对有疑点的凭证或账项进行外部调查，获取相关证据。
   • 包括函调和派人外调，需注意调查的合法性和证据的完整性。

4. 盘存法

   • 通过实物盘点，核实账面记录与实际库存是否一致。
   • 实施程序包括制定计划、准备工具、进行盘点、确定结果、分析差异、处理建议。
   • 注意事项包括突击盘点、监督盘点、考虑资产特点、选择合适时间、组合人员、调整结果。

四、电子查账方法

1. 会计电算化业务流程

   • 包括建账设置、日常业务处理、账簿查询、月末处理和财务与业务系统接口。
   • 重点在于业务系统与财务系统的数据传递和核算。

2. 电子查账软件功能

   • 数据采集、自动查账、自主查账、辅助查账和查账指南。
   • 自动发现疑点、表表核对、指标分析、科目比对、模糊查询、经验模型提示。

3. 电子查账工作步骤

   • 数据采集、电子数据整理、疑点分析、疑点确认。
   • 数据采集需确保完整性、保密性和安全性。

4. 电子查账注意事项

   • 数据采集的完整性：确保所有账套和数据被完整采集。
   • 数据采集的保密性：防止商业秘密泄露。
   • 数据采集的安全性：避免操作不当造成企业损失。