2021-11-07-毕马威-中国税务快讯_股权激励个人所得税的管理加强_3页_206kb

股权激励个人所得税征管加强总结

背景

国家税务总局发布了《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（通知），包含15条新举措，焦点在于加强股权激励个人所得税征管，并要求企业报送新增税务申报资料。此举旨在响应税务征管强化，提升对股权激励相关税收的管理效率。

关键要求

• 申报义务：企业须在决定实施股权激励后次月15日内报送《股权激励情况报告表》，内容包括企业基本情况、股权激励形式及被激励对象信息等。
• 补充申报：已实施但未完结的股权激励须于2021年底前补充报送报告表及相关资料。
• 适用范围：适用境内及境外企业，涵盖以境外股权为标的的激励计划。
• 现有规定：企业同时需按现行要求（如财税〔2005〕35号、财税〔2016〕101号文件）报送相关材料。

税务机关意图

国家税务总局通过新措施加强股权激励计划管理，强化个人所得税征收，规范税收优惠处理。目的是提升征管效率并确保税收合规。

影响的企业

• 受直接影响的企业：所有已批准或实施员工股权激励计划的公司，无论是否上市公司。
• 覆盖方式：包括协议控制架构和间接持股（如合伙企业或境外信托）的企业。

建议行动

• 2021年12月前：企业应建立合规日历和标准操作程序，并完成现有股权激励报告。
• 从2022年1月1日起：针对新计划、授予、解禁或行权，需在次月15日内完成申报。
• 注意事项：评估潜在涉税影响，包括税务机关可能基于报告数据调整税收优惠政策，以及协议控制或间接持股方式引起的税务处理不确定性。

潜在影响

• 政府可能使用数据评估延长税收优惠资格。
• 协议控制架构下的激励计划可能面临不一致的个人税务处理，需进一步澄清。
• 间接持股方式引发的税务争议风险增加。

毕马威观察

公司将持续关注各地税务机关的操作细则，并为企业提供专业咨询。企业应积极应对以符合新规。