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KPMG 欧盟税务中心电子简报 163 - 2022年10月19日

欧盟委员会发布《获取内部市场信息条例》，加强反欺诈；法院裁定德国暴利税支付程序需遵守双重税收
条约，维持了企业的实际有效税率。

奥地利研究了数字税和最低利润税的概念，保护自由经济，防止税收扭曲和恶性竞争。

税务透明度提高：OECD发布新版加密资产指引。
计算方法、披露信息、报告数量、税务管辖权。

主要变革为支柱一和支柱二的实施，确保全球最小税率。

CPL成员：危地马拉、洪都拉斯、肯尼亚、挪威、乌拉圭、卡塔尔、中国香港、
越南。
灰色名单：秘鲁、土耳其、哈萨克斯坦、孟加拉国、俄罗斯。

国际组织的会计准则。

各国最新规定

公司税法

德国：纳税人需缴纳暴利税，一般为25%
Greece：针对飞机租赁税收优惠被CE将进行审查。
Bulgaria：金矿的特许开采权将被取消。
UK：研究引入普遍最低税率，并探索财政规则和电子服务增值税的新途径。

最新税务法信息

• 利用CPL等机制打击避税行为，KYC要求必须执行。

在欧盟成员国中，税收政策的变化尤其集中在通过立法调整税率和流程以适应新形势。

根据OECD的指引，逐步实施15%的全球最低税率。

最新的税收政策与国际协调法规。

税收资讯观察

• 通过法律和流程改革以期提高透明度，通过双重征税及拆分的复杂方式，计算方法
• 税务管家系统可能会被用来减轻税务负担。
• 各种经济合作项目中的新举措被不断提出并加以实施。
• 在确定税收激励政策时，遵循了发展前景、跨国公司治理的国际规则。

欧盟委员会提议超级现金流动框架，约束全球公司。

国际税法基础。

税制建设会影响各国在跨国公司治理和税务规划方面的策略选择。

各国在企业实体注册地、常设机构营业地点、利润计算和归属方面形成了一套独特的做法，而且随之而来的是关于如何应用这些税收规则的问题。

关键观点

提出进行税务规划时需要注意：一是最低税率和转让定价规则可能产生冲突；二是税收协定必须透明；三
是关于非盈利活动的税收优惠可能不适用于金融服务业。

识别经济实质中“可控外国企业”的特点是确保遵守协定的重要基础。

欧盟各国应共同合作打击避税行为。

这表示税务生态将由技术创新和政策调整主导。

结论

总体而言，在全球范围内对最低税率、情報自动交换、特别是在对冲税制等问题的关注表明，国际反避税协议正在进入一个新阶段。税收改革往往会使传统税收规则面临较大挑战。

这个问题在环境税等新政策下的表现是复杂的，但明确的书面规定能让税务生态更加稳固。

欧盟各国关于企业税收的问题仍然存在不确定性，各国还需在立法层面加强沟通，与国际标准保持一致。