2011-06-29-KPMG_China-企业间借贷与金融企业贷款利率可比性规定明确_4页_439kb

国家税务总局公告2011年第34号企业间借款利率税前扣除规定

该公告明确了企业间借贷和金融企业贷款利率的可比性规定，旨在规范企业所得税前扣除的相关问题，自2011年7月1日起施行。

主要内容摘要：

• 利息支出扣除标准：企业间借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算部分，准予税前扣除。
• 合理性证明：企业需在首次支付利息时提供“金融企业同期同类贷款利率情况说明”，包括签订借款合同时的省内金融机构利率。
• 金融企业范围：指经批准从事贷款业务的企业，如银行、财务公司等。
• 利率确定方法：基于贷款期限、金额、担保及企业信用等条件基本相同的金融企业利率，可参考平均利率或实际利率。
• 规定与资本弱化的联系：公告与所得税法下资本弱化规定互为补充，资本弱化关注债资比，而该公告强调借款利率合理性。
• 其他适用情况：适用于委托贷款和向个人借款，但税务机关可能基于实质重于形式原则审查；公告对非居民贷款方适用，超出利率部分不得扣除，并可能视同股息征税。
• 营业税影响：公告未直接涉及营业税，但税务机关可能根据原则核定营业额。
• 背景作用：公告统一了利率标准，降低了纳税风险，尤其针对中小企业从民间借贷转向正规渠道。

此公告为企业间贷款活动提供了清晰指引，建议企业加强合规管理，及时准备相关证明材料。