2017-会计基础设施助推“一带一路”__37页-2mb

会计基础设施助推“一带一路”总结

核心内容

“一带一路”倡议是推动全球经贸与人文交流的重要战略，其成功实施依赖于沿线国家会计基础设施的完善。会计基础设施包括会计准则体系、会计人才体系和会计监管体系，是国际经济交往中重要的信息基础。本文通过调研“一带一路”沿线14个国家的会计政策、税收制度及财会人才情况，旨在为跨国企业参与“一带一路”提供参考，并推动会计准则的协调与趋同，以降低国际交易成本和提升资本流动效率。

主要观点

1. 会计基础设施的重要性
   完善的会计基础设施是保障会计信息质量、透明度和可比性的基础。它有助于政府进行宏观调控，投资者做出投资决策，并促进跨境经贸合作。

2. 会计准则趋同的必要性
   各国会计准则差异被视为跨境投资的障碍。推动会计准则的国际趋同，有助于提升财务报告质量与可比性，增强资本市场流动性，推动国际资本配置。

3. 会计准则实施与执行力度
   会计准则的实施不仅依赖准则本身，还受国家法律、监管环境、审计制度及企业治理结构的影响。即便在准则趋同的国家，执行力度的差异也会影响报告质量。

4. 财会人才的国际化培养
   国际化财会人才是推动“一带一路”合作的重要支撑。各国需加强财会人才的培养，提升其全球化视野与专业能力，以适应跨国经济活动的需求。

5. 税收风险的识别与应对
   企业在“走出去”的过程中面临多重税收风险，包括重复征税、税收协定待遇不足、转让定价与反避税问题、历史税收问题及税收歧视等。识别并应对这些风险是企业成功参与“一带一路”的关键。

关键信息

会计准则实施情况

• 新加坡：采用与IFRS实质趋同的准则，允许在新加坡证券交易所上市的外国公司使用IFRS。
• 马来西亚：采用与IFRS实质趋同的准则，部分非公众公司可选择使用与IFRS类似的准则。
• 阿联酋：直接采用IFRS，但存在个别例外情况，如贷款损失准备金和员工福利部分。
• 波兰：采用与IFRS类似的准则，但在某些方面存在差异，如企业合并、收入确认、公允价值等。
• 捷克：采用与IFRS类似的准则，但部分领域如其他综合收益、资产减值等未完全趋同。
• 卡塔尔：直接采用IFRS，但未对所有公司强制实施。
• 匈牙利：采用与IFRS类似的准则，但部分准则如合并财务报表、资产减值、融资租赁等存在差异。
• 泰国：正在向IFRS趋同，采用TFRSs，与IFRS实质趋同但执行时间延迟。
• 越南：尚未采用IFRS，但正在向IFRS趋同，采用VAS，与IFRS部分相似。
• 俄罗斯：部分企业采用IFRS，部分采用RAS，且未完全趋同。
• 印度尼西亚：采用PSAK，逐步趋同IFRS，部分准则如投资性房地产、公允价值等存在差异。
• 哈萨克斯坦：全面采用IFRS，部分企业适用简化版准则。
• 印度：采用Ind AS，与IFRS趋同，但部分准则如租赁、企业合并等尚未完全采用。
• 巴基斯坦：部分企业采用IFRS，但未完全趋同，部分准则如IFRS1、IFRS15等尚未采纳。

税收制度与税负差异

• 公司所得税：平均税率为19.3%，最高为阿联酋的55%，最低为乌兹别克斯坦的7.5%。
• 个人所得税：平均税率为23.4%，最高为以色列和斯洛文尼亚的50%，最低为黑山的9%。
• 货物与劳务税（增值税）：平均税率为16.7%，最高为匈牙利的27%，最低为也门的5%。
• 社会保障税：平均税率为18.5%，最高为俄罗斯的47.5%，最低为缅甸的3%。
• 雇员社会保障税：平均税率为11.2%，最高为波黑的31%，最低为白俄罗斯的1%。

税收风险及防范

• 重复征税：由于税收协定未完全落实，可能导致重复征税。
• 税收协定待遇：企业未能充分享受税收协定待遇，影响投资回报。
• 转让定价与反避税：83%的受访企业认为转让定价是最大的挑战。
• 历史税收问题：并购企业需关注目标公司历史税收问题。
• 税收歧视：部分国家对外国企业存在税收歧视，影响公平竞争。

研究背景与合作团队

• 本报告由上海国家会计学院、ACCA和德勤联合研究完成，基于对14个“一带一路”沿线国家的调研，收集了会计准则、税收风险、财会人才培养等方面的信息。
• 报告旨在为企业参与“一带一路”提供参考，推动会计基础设施建设，促进国际准则协调。

建议与展望

• 各国应加强会计基础设施建设，提升会计准则实施力度，推动国际趋同。
• 企业应重视税收风险，利用税收协定、转让定价合规等手段进行风险防范。
• 加强财会人才的培养，提升其全球化视野和专业能力，是推动“一带一路”发展的关键。
• 希望未来能与各国监管部门和政策制定者合作，共同设计会计基础设施的提升路径，助力“一带一路”建设。