2024财务报告智能化与自动化指南英文版-毕马威_51页_2mb

自动化和人工智能在财务报告中的应用正在重塑审计和金融行业，其影响体现在企业治理体系、审计方法和职业实践三个方面。KPMG在其最新出版物中指出，60%的企业CEO尽管面临经济挑战也愿意投资人工智能，而几乎所有企业将在三年内广泛使用人工智能进行财务报告。这份指南详细探讨了自动化和人工智能的基本概念、风险评估、过程控制以及相关的治理控制措施。

自动化通过机器人流程自动化（RPA）和基本算法等技术实现，而人工智能则涵盖机器学习、自然语言处理（NLP）和深度学习等领域。人工智能的“第三阶段”变化主要体现在生成式人工智能（Gen AI）方面，例如ChatGPT、DALL-E等工具，这些工具能够自动生成文本、图像和视频等内容。人工智能具有“黑箱子”特性，即内部决策机制透明度低，增加了解释和控制的难度。

在风险管理方面，KPMG提出了两个关键概念：过程风险点（PRP）和与技术相关的风险（RAFIT）。PRP指业务流程中的特定风险点，而RAFIT则源于技术缺陷，会对内部控制（ICFR）的有效性产生影响。指南强调，企业需要进行风险评估，理解人工智能工具如何影响业务流程和潜在风险，包括数据隐私、算法偏见和欺诈风险等。

从治理角度看，KPMG建议采用COSO框架等工具，建立强有力的企业治理结构，确保技术工具与业务目标一致。人工智能的使用还需要更高的治理参与度，包括明确各部门职责、建立技术评估机制，以及确保人机协作的平衡。此外，人工智能工具的持续监控和控制尤为重要，企业应采用人机协作模式，通过人工参与进行关键环节审查。

总体而言，自动化和人工智能工具的引入不仅提升了财务报告的效率，也带来了新的风险和复杂的治理挑战。KPMG强调，企业需要建立负责任的技术治理体系，包括明确的技术生命周期管理、持续监控机制，以及适应性调整治理措施，以保障财务报告的准确性和可靠性。这一转型应以投资为基础，平衡技术红利与风险防范，确保企业在技术浪潮中稳健前行。

总结指出，人类在财务报告流程中应保持关键把控能力，特别是在验证模型结果和应对异常情况方面。人工智能作为控制操作者时，必须遵循“人类在回路”原则，确保决策环节保留人工干预的可能性。同时，周期验证和重新培训模型是维持人工智能有效性的核心机制，这需要在治理体系中加以明确和落实。