2018年-PIIE彼得森国际经济研究所_United_States_Is_Outlier_in_Tax_Trends_in_Advanced_and_Large_Emerging_Economies_10页_404kb

总结：美国在税收趋势中的异常地位

核心内容

本文分析了全球主要先进和大型新兴经济体的税收趋势，指出美国在这些趋势中是一个明显的异常。尽管其他国家在近30年中大幅调整税收结构，美国仍然保持较高的企业所得税率，并未引入增值税（VAT）或碳税，这使其在税收政策上与其他国家形成鲜明对比。

主要观点

1. 全球税收趋势

   • 随着全球化和经济整合，先进和大型新兴经济体的税收结构趋于一致。
   • 企业所得税率显著下降，平均降至20-25%。
   • 几乎所有先进经济体都引入了碳税，而个人所得税率则趋于稳定在35-45%之间。
   • 间接税（如增值税）在许多国家的税收体系中占据越来越重要的地位。

2. 美国的异常地位

   • 美国企业所得税率仍保持在较高水平（35%），远高于其他先进经济体。
   • 美国没有增值税或碳税，是唯一一个没有这两种税的先进经济体。
   • 尽管特朗普政府推动企业税改革，但尚未认真考虑引入间接税以弥补可能的收入损失。

3. 税收改革的全球趋势

   • 增值税在欧洲和部分新兴市场广泛应用，成为主要收入来源之一。
   • 碳税在先进经济体中兴起，但美国和巴西尚未实施。
   • 一些国家通过引入平税制度（flat tax）来简化税制，提高税收效率。

4. 个人所得税的变化

   • 个人所得税率在1980年代大幅下降，但近年来因社会公平考量有所回升。
   • 欧洲国家的最高边际税率差异显著，如瑞典达57.1%，而保加利亚仅为10%。
   • 美国个人所得税最高边际税率为39.6%，但其改革计划相对低调。

5. 间接税的影响

   • 增值税和碳税成为各国政府增加收入的重要手段。
   • 增值税具有一定的公平性，但对低收入群体具有一定的累退性。
   • 碳税在环保政策中发挥了重要作用，但其实施范围和力度因国家而异。

关键信息

• 企业所得税：全球平均降至20-25%，美国仍维持在35%。
• 增值税（VAT）：在欧洲和部分新兴市场广泛采用，美国是唯一没有VAT的先进经济体。
• 碳税：几乎每个先进经济体都实施了碳税，但美国和巴西尚未引入。
• 个人所得税：1980年代大幅下降，但近年来因社会公平问题有所回升。
• 平税制度：东欧12个国家在1986年后引入平税制度，税率多在10-25%之间。
• 间接税的财政影响：增值税和碳税在各国财政收入中占比显著，尤其在欧洲，VAT平均占GDP的14%。
• 美国税收改革的挑战：改革企业税需考虑如何弥补收入缺口，是否引入VAT或碳税仍是未决议题。

图表要点

• 图1：2017年全球主要经济体的企业所得税率，显示美国税率显著高于其他国家。
• 图2：2017年个人所得税与企业所得税的边际税率对比，突出美国与欧洲国家的差异。
• 图3：2017年全球主要经济体的增值税率，显示美国为唯一没有VAT的国家。
• 图4：碳税税率差异显著，从1美元/吨到130美元/吨不等。
• 图5：欧盟国家碳税收入占总财政收入的比例，显示不同国家的差异。

政策建议

• 美国应考虑在降低企业税的同时引入间接税，以保持财政收入稳定。
• 碳税的实施有助于应对气候变化，但需平衡经济影响与环保目标。
• 个人所得税改革应兼顾公平与效率，避免对经济活动造成过大抑制。

结论

美国的税收政策在世界范围内显得独特，尤其在企业所得税和间接税方面。随着其他国家的税收改革推进，美国若要保持竞争力，需重新评估其税收结构，考虑引入VAT或碳税以适应全球趋势。