20210325-毕马威-中国税务快讯_单边APA简易程序将为企业快速提供税收确定性_4页_308kb

中国税务快讯总结（第10期 二零二一年三月）

核心内容

国家税务总局于2021年3月19日发布《关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告（征求意见稿）》（以下简称“《征求意见稿》”）及政策解读，旨在通过推出单边预约定价安排简易程序（简称“简易APA”），提升企业谈签APA的效率，降低转让定价风险，增强在华经营的税收确定性。

主要观点

• 简化流程与明确时限：简易APA将原本6个阶段的APA流程简化为3个阶段（申请评估、协商签署、监控执行），并设定了明确的时限要求，理论上最快可在9-12个月内完成申请到签署过程，大幅缩短了审批时间。
• 提高税收遵从度要求：企业需满足较高的税收遵从度标准，包括关联交易金额和提交合规的同期资料等，以确保其符合简易程序的适用条件。
• 试点先行，逐步推广：简易APA在深圳、广东地区先行试点，毕马威中国已协助两家企业成功签署简易APA，为全国推广提供了经验。
• 与一般程序并存：简易程序与64号公告下的一般程序同时存在，企业可根据自身情况选择适用程序，两者在法律效力上一致。

关键信息

1. 适用范围

• 简易程序仅适用于单边APA，不适用于双边或多边APA。

2. 适用对象

• 企业需满足以下两个条件：
  • 企业申请期间前3个纳税年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上；
  • 企业需符合以下三项条件之一：
    1. 申请前至少3个月提交符合42号公告规定的同期资料文档；
    2. 近10个纳税年度内曾执行APA且结果符合要求；
    3. 近10个纳税年度内曾接受税务机关转让定价调查调整并结案。

3. 不予受理的情形

• 企业关联交易、经营环境或功能风险发生实质性变化；
• 企业正在接受转让定价调整且尚未结案；
• 企业未按规定填报或错填关联业务往来报告表；
• 企业未按规定准备和提交同期资料；
• 涉及两个或以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边APA；
• 企业发生实质性变化导致APA终止执行的，不得再次申请简易程序。

4. 谈签流程与时限

5. 与64号公告的衔接

• 简易程序下的单边APA在申请资料、适用期间和追溯期等方面基本沿用64号公告的规定；
• 未做具体规定的事项，均按64号公告执行；
• 两种程序下达成的APA具有相同的法律效力。

6. 对企业的影响与建议

• 双重征税问题：简易APA仅适用于中国税务部门与中国企业之间的谈签，无法解决跨境双重征税问题，需通过双边或多边APA解决；
• 日常申报资料质量：企业需提高同期资料、关联交易申报表等资料的准备质量，确保信息完整和准确；
• 企业建议：
  • 提前进行转让定价政策和集团价值链分析，评估是否符合简易程序的条件；
  • 考虑与税务机关进行事前沟通，了解受理可能性；
  • 在选择一般程序或简易程序时，需平衡境内与境外的转让定价风险，以实现最优税务安排。

毕马威观察

• 简易APA的推出为企业提供了更高效、更便捷的税收确定性途径；
• 试点成功为全国推广提供了参考，但企业仍需关注双重征税风险及未来双边或多边APA申请的潜在影响；
• 企业应注重提高转让定价申报资料的合规性，以满足税务机关的更高要求。

联系我们

• 王晓悦：全球转让定价服务主管合伙人，毕马威中国
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