国际运输涉税服务指引-办税流程_83页_1mb

国际运输涉税服务指引 —— 办税流程总结

核心内容概述

《国际运输涉税服务指引》中的办税流程部分，详细规定了涉及国际运输业务的各类涉税事项办理流程、申请条件、所需材料、办理地点、办理机构、收费标准、办理时间、联系电话以及纳税人注意事项。主要内容涵盖税务登记、身份信息报告、工程作业或劳务项目备案、对外支付税务备案、企业所得税申报、协定待遇申报、代扣代缴申报、财产和行为税税源信息报告等。

主要观点

1. 税务登记：适用于“一照一码”登记模式的纳税人，首次办理涉税事宜需进行信息确认，无需提供材料，可电子办理。
2. 身份信息报告：适用于非“一照一码”或“两证整合”的纳税人，如社会团体、律师事务所等，需在特定情形下向主管税务机关报告身份信息。
3. 工程作业或劳务项目备案：境内机构和个人向非居民发包工程或劳务项目，需在合同签订后30日内备案，提供合同及中文译本或容缺办理承诺书。
4. 对外支付税务备案：境内机构和个人向境外支付等值5万美元以上资金需进行税务备案，备案材料包括合同或交易凭证，可容缺办理。
5. 企业所得税申报：包括预缴申报和年度申报，非居民企业需在规定期限内申报，适用协定待遇时需提交相关资料。
6. 协定待遇申报：非居民纳税人可自行申报享受税收协定待遇，需提交相关信息报告表，并留存相关资料备查。
7. 代扣代缴、代收代缴申报：扣缴义务人需按规定申报税款，提供相关合同及明细资料。
8. 财产和行为税税源信息报告：涉及城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、资源税、耕地占用税、契税、土地增值税、环境保护税、烟叶税等，首次申报或信息变更需提交税源明细表及相关证明材料。

关键信息汇总

1. 税务登记（一照一码户信息确认）

• 申请条件：适用于“一照一码”登记模式的纳税人，首次办理涉税事宜。
• 办理材料：无需提供。
• 办理地点：办税服务厅、电子税务局。
• 办理机构：主管税务机关。
• 办理时间：即时办结。
• 注意事项：
  • 使用电子签名可与手写签名或盖章具有同等法律效力。
  • 新办企业完成信息确认后，可使用加载统一社会信用代码的营业执照代替税务登记证。
  • 适用容缺办理需在20个工作日内补正材料。

2. 纳税人（扣缴义务人）身份信息报告

• 申请条件：适用于非“一照一码”或“两证整合”的纳税人。
• 办理材料：《纳税人(扣缴义务人)基础信息报告表》、法定代表人身份证件，变更信息需提供变更资料。
• 办理地点：办税服务厅、电子税务局。
• 注意事项：
  • 扣缴义务人需按规定办理扣缴税款登记。
  • 扣缴义务人需在合同签订后30日内办理身份信息报告。
  • 扣缴义务人需按规定期限进行相关税种申报。

3. 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案

• 申请条件：向非居民发包工程或劳务项目需备案，变更合同需变更备案。
• 办理材料：项目合同、变更后的合同、税务代理委托书等。
• 注意事项：
  • 未备案或变更备案将影响纳税信用评价。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 需向税务机关报送付款凭证。

4. 服务贸易等项目对外支付税务备案

• 申请条件：单笔支付等值5万美元以上需备案。
• 办理材料：《服务贸易等项目对外支付税务备案表》、合同或交易凭证。
• 注意事项：
  • 备案后，可在首次付汇前办理。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 不需备案的支付情形包括差旅、会议、商品展销等。

5. 扣缴企业所得税报告

• 申请条件：扣缴义务人需在扣缴义务发生后7日内申报解缴税款。
• 办理材料：《扣缴企业所得税报告表》、相关合同资料。
• 注意事项：
  • 扣缴义务人需及时办理扣缴税款登记。
  • 未依法履行扣缴义务需承担法律责任。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。

6. 非居民纳税人申报享受协定待遇

• 申请条件：自行判断符合享受协定待遇条件的非居民纳税人。
• 办理材料：《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》。
• 注意事项：
  • 需留存相关资料备查。
  • 未提交报告表或信息不完整，税务机关依国内规定扣缴。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。

7. 其他代扣代缴、代收代缴申报

• 申请条件：除企业所得税、个人所得税外，其他代扣代缴、代收代缴义务需申报。
• 办理材料：《代扣代缴、代收代缴税款报告表》、相关合同、支付凭证等。
• 注意事项：
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 税务机关提供“最多跑一次”服务。
  • 未按规定期限申报影响纳税信用评价。

8. 非居民企业企业所得税预缴申报

• 申请条件：在中国境内设立机构、场所的非居民企业需预缴企业所得税。
• 办理材料：《非居民企业所得税预缴申报表》、相关合同、财务报表等。
• 注意事项：
  • 未按规定期限申报需承担法律责任。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 核定征收的非居民企业需分别核算并适用相应利润率。

9. 非居民企业企业所得税年度申报

• 申请条件：非居民企业需在年度终了后5个月内进行年度申报。
• 办理材料：《非居民企业所得税年度纳税申报表》、年度财务报告等。
• 注意事项：
  • 未按规定期限申报需承担法律责任。
  • 需进行关联申报。
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。

10. 增值税一般纳税人申报

• 申请条件：按规定期限申报增值税及附加税费。
• 办理材料：《增值税及附加税费申报表》、海关缴款书核查结果、分支机构汇总信息等。
• 注意事项：
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 未按规定期限申报影响纳税信用评价。
  • 自2021年8月1日起，附加税费与增值税合并申报。

11. 增值税小规模纳税人申报

• 申请条件：按规定期限申报增值税及附加税费。
• 办理材料：《增值税及附加税费申报表》、《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》等。
• 注意事项：
  • 适用减按1%征收率。
  • 可选择放弃免税开具增值税专用发票。
  • 未按规定期限申报影响纳税信用评价。

12. 财产和行为税税源信息报告

• 申请条件：首次申报或税源信息变更时需进行税源信息报告。
• 办理材料：税源明细表、不动产权属资料、合同、支付凭证等。
• 注意事项：
  • 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。
  • 土地增值税清算、契税税源信息报告时间由省税务机关确定。
  • 税源信息变更和注销同样适用该事项。