支持上海国际金融中心建设主要税费支持政策指引_91页_474kb

支持上海国际金融中心建设的税收政策总结

一、增值税优惠

• 行业性政策：免征金融机构同业往来利息收入增值税（如金融同业往来、小额贷款利息），促进金融机构稳定。增值税一般纳税人在处置抵债不动产时可选择销售额计税，税率9%。
• 普惠性政策：部分利息收入如国家助学贷款、国债利息免征增值税；金融商品转让收入、有形动产融资租赁服务可享即征即退政策。符合条件的金融机构和小规模纳税人可选择简易计税方法。
• 定向政策：上海期货保税交割、熊猫普制金币销售享受免税；邮政代理金融收入免征，支持金融代理服务。

二、企业所得税优惠

• 行业性政策：金融企业贷款损失准备金税前扣除比例调整（如2%至100%），鼓励风险管理。中小企业信用担保业务和小额贷款利息收入按90%计入收入。
• 普惠性政策：三农贷款利息收入减计90%；国债和地方政府债券利息收入免税。不动产投资信托基金（REITs）设立阶段适用特殊税务处理，延缓税负。鼓励证券投资基金发展，股息收入暂免征税。
• 定向政策：小额贷款公司贷款损失准备金扣除；沪港通A股转让收入免税，促进资本市场流动性。

三、个人所得税优惠

• 普惠性政策：居民个人股权转让所得可能免征或递延纳税；上市公司股息红利按持股期限差异化征税，持股超1年暂免。个人购买国债和金融债券利息免税。
• 行业性政策：股权激励单独计税或递延纳税，税率适用20%或超额累进，支持员工激励。创新企业存托凭证（CDR）转让差价可能免征，针对特定企业和投资者。

四、财产行为税优惠

• 普惠性政策：无息或贴息借款合同、金融机构与小微企业借款免征印花税，准予印花税减免。证券市场交易印花税减半征收（自2023年起），活跃市场。
• 行业性政策：不良债权以物抵债过程免征契税和印花税；担保机构从事中小企业担保业务，特定收入免征。保险保障基金公司和证券投资者保护基金签订的合同免征印花税。

五、综合税费优惠

• 普惠性政策：被撤销金融机构转让财产时，免征相关税费，简化清算流程。黄金期货交易主力合约免征增值税并退税。境外债券利息收入暂免企业所得税和增值税，吸引外资投资。
• 定向政策：黄金期货未出库实物交割免征增值税；国有商业银行无偿划转资产免征相关税种，政府资产管理公司后续处理。

总结要点：
这些政策体现了对金融服务业的支持，特别是小微企业、三农、创新企业和资本市场的税收优惠，旨在稳定金融体系、促进经济增长，并确保政策自我申报，简化执行。