EBA欧洲银行-2006-2005-2012-20_CEBS-20CL-20IASB-20DP-20Initial-_4页_125kb

报告摘要

文档总结：关于财务会计中初始确认计量基础的讨论文件

核心内容

本文件是**欧洲银行监管委员会（CEBS）就国际会计准则理事会（IASB）**发布的讨论文件《财务会计计量基础——初始确认的计量》所提出的评论意见。CEBS由欧盟各国银行监管机构和中央银行的高级代表组成，关注财务会计标准在银行业中的应用及其对市场纪律的影响。

主要观点

讨论文件的现状与立场
- CEBS认为讨论文件在当前阶段存在以下问题：
  - 依赖于尚未确定的概念框架：讨论文件使用当前框架中的目标和质量特征作为评估初始确认计量基础的标准，但这些目标和质量特征将在概念框架项目（Phase A）中重新定义。因此，CEBS建议在概念框架项目完成后再处理测量问题（Phase C）。
  - 缺乏与后续计量、收入确认及绩效报告的联系：讨论文件未充分说明其议题与后续计量、收入确认及绩效报告之间的关系，CEBS认为这些议题应同步研究。
  - 与FASB的讨论文件缺乏关联：CEBS注意到讨论文件与FASB发布的关于公允价值的征求意见稿之间缺乏明显联系，建议明确讨论文件在IASB与FASB概念框架修订项目中的位置。
  - 应推迟对公允价值的最终决策：CEBS建议在对公允价值进行全面研究并达成共识之前，不要贸然决定其在初始确认中的适用性。
对公允价值定义与层级的修改建议
- 讨论文件提议修改公允价值的定义，特别是指出负债应按交换价格而非结算价格进行初始确认。
- CEBS担忧这一修改可能对银行的财务报表产生重大影响，特别是在缺乏流动性市场或公允价值难以可靠计量的情况下，可能导致“第一天损益”的不准确。
- CEBS建议进一步探讨此问题，并将其与后续计量联系起来，以确保全面理解其影响。
- CEBS还指出，讨论文件中的公允价值定义与FASB的征求意见稿存在差异，建议解决两者之间的不一致问题。
相关性与可靠性之间的权衡
- 讨论文件提到，大多数概念框架都指出需在相关性和可靠性之间做出权衡。
- CEBS认为这种关系更为复杂，不应简单视为权衡。
- CEBS强调可靠性的重要性，并希望讨论文件能提供更多关于为何优先考虑相关性的解释。
- CEBS建议将此讨论纳入IASB和FASB概念框架修订的更广泛背景中。