普华永道-中华人民共和国国家税收概述_26页_9mb

中华人民共和国税收概述（2020）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖多个税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、资源税、烟叶税和文化事业建设费等。中国不设资本利得税，所有收入均需按照相关规定进行征税。

主要观点

• 税收征管：主要税法由全国人民代表大会通过，实施条例由国务院颁布。国家税务总局负责监督和管理，财政部和国家税务总局负责解释和执行。
• 外国投资者：受《外商投资法》及负面清单限制，外商投资需符合市场准入要求。部分领域享受税收优惠，如鼓励类产业。
• 自由贸易试验区：设立于18个省份和直辖市，适用于特定的外商投资管理措施和税收优惠政策。
• 企业所得税：居民企业按25%税率征税，符合条件的可享受低税率或税收减免。非居民企业根据是否设立机构、场所及是否与境内有实际联系，适用不同税率。
• 个人所得税：居民个人需就全球收入纳税，非居民个人仅就境内所得纳税。综合所得按超额累进税率计税，经营所得按5%-35%计税。
• 反避税：针对关联交易、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等行为，有明确的反避税条款和调整措施。
• 税收优惠：企业所得税和增值税等税种均设有多种优惠政策，如高新技术企业、环保项目、研发费用加计扣除等。
• 外汇管制：外汇交易需区分经常项目和资本项目，部分需经国家外汇管理局批准。

关键信息

企业所得税法

• 居民企业：按25%税率征税，符合条件的可享受15%或10%低税率。
• 非居民企业：设立机构、场所的按25%征税，未设立的按10%预提所得税。
• 税收优惠政策：
  • 高新技术企业：15%税率。
  • 技术先进型服务企业：15%税率。
  • 西部地区鼓励类企业：15%税率。
  • 小型微利企业：年应纳税所得额≤100万元的按5%，100万-300万元的按10%。
  • 污染防治企业：15%税率。
• 税收减免：
  • 农、林、牧、渔业：免征或减半征收。
  • 公共基础设施项目：3+3税收减免期。
  • 环境保护、节能节水项目：3+3税收减免期。
  • 适用特定条件的集成电路企业：2+3或5+5税收减免期。
• 税务处理：
  • 折旧与加速折旧：允许按直线法或双倍余额递减法。
  • 无形资产：按直线法摊销，不得低于10年。
  • 关联交易：需遵循独立交易原则，符合规定的可税前扣除。
  • 研发费用：按实际发生额的75%加计扣除，形成无形资产的按175%摊销。
  • 资产损失：可在损失发生年度申报扣除。
  • 公益性捐赠：在年度利润的12%以内的部分可扣除。
  • 亏损结转：一般可结转5年，高新技术企业可结转10年。
  • 股息：居民企业之间免征，但持有不足12个月的需征税。
  • 货币处理：以人民币计算，汇兑收益视为应税收入。

个人所得税

• 居民个人：需就全球收入纳税，适用3%-45%超额累进税率。
• 非居民个人：仅就境内所得纳税，适用3%-45%超额累进税率。
• 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等。
• 反避税条款：针对无正当理由或合理商业目的的避税行为进行调整。

其它税种

• 增值税：适用于销售、进口货物和服务，税率有13%、9%、6%、0%等。
• 消费税：适用于烟、酒、高档化妆品等特定商品。
• 城市维护建设税：按流转税的7%、5%、1%计缴。
• 教育费附加：按3%税率征收。
• 地方教育费附加：按2%税率征收。
• 土地增值税：按30%-60%超率累进税率计征。
• 关税：根据货物类型和原产地，适用不同税率，包括普通税率、最惠国税率等。
• 印花税：适用于应税凭证，税率从0.005%到0.1%不等。
• 房产税：按房产原值1.2%计征，或按租金12%计征。
• 车辆购置税：按计税价格的10%计征。
• 契税：按成交价格的3%-5%计征。
• 车船税：按定额计征，根据车辆类型和船舶净吨位。
• 城镇土地使用税：按实际占用土地面积和地方政府核定的每平方米固定税额。
• 耕地占用税：按实际占用耕地面积计征。
• 环境保护税：按应税污染物的当量或排放量计征。
• 资源税：按销售额或销售数量计征，部分试点地区征收水资源税。
• 烟叶税：按烟叶收购金额的20%计征。
• 文化事业建设费：按营业额的3%计征。

税收协定

中国与102个国家及2个特别行政区签订国际税收协定，以减轻外国企业或个人的税负，避免双重征税。

外汇管制

国家外汇管理局负责外汇交易的监管，区分经常项目和资本项目。经常项目交易可直接通过银行系统进行，资本项目交易需经审批。

普华永道服务范围

普华永道为中国企业提供全面的税务和商业咨询服务，包括：

• 会计与薪酬服务
• 企业重组
• 税务申报与缴纳
• 关税与贸易解决方案
• 分销策略
• 中国税务服务
• 金融服务业
• 外国承包商税务方案
• 市场进入方案
• 并购税务尽职调查
• 个人所得税咨询
• 研发税务服务
• 投资与融资方案
• 税务分歧协调
• 税务管理体系与战略
• 税务科技
• 税务价值评估
• 转让定价服务
• 美国税务服务
• 价值链转型

普华永道联系人

普华永道在中国多个城市设有办事处，提供税务及商务咨询。部分关键联系人包括：

• 北京：黄富成
• 香港：李尚义
• 天津：于勃
• 重庆：徐闻
• 南京：张亮
• 郑州：于勃
• 海口：许晓扬
• 沈阳：张文彬
• 苏州：蒋季颖
• 成都：徐闻
• 澳门：张佩萍
• 厦门：喻名鼎
• 贵阳：江凯
• 上海：任颖麟
• 台湾：许祺昌
• 长沙：熊小年
• 昆明：覃宇
• 西安：赵鸿
• 广州：覃宇
• 青岛：张海燕
• 新加坡：胡和坤
• 合肥：孙斌

以上内容为2020年中华人民共和国税收制度的概要总结，涵盖企业与个人所得税、其他税种、税收征管、税收协定、外汇管理及普华永道提供的相关服务。