會計及財務匯報局2025-26_年度查察报告_50页_2mb

2025-26年度查察报告总结

核心内容概览

会计及财务汇报局（会财局）作为独立监管机构，致力于提升审计质素，保障公众利益，推动业界可持续发展。2025-26年度是第二个查察周期，期间会财局对66间事务所进行了查察，涵盖公众利益实体及非公众利益实体核数师。

主要观点与关键信息

审计质素提升

• 持续改进：事务所普遍改善质素管理制度，并对查察发现作出积极跟进。
• 文化转变：业界逐步从合规导向转向以审计质素为核心价值。
• 风险导向：查察工作以风险为本，优先选择高风险、高复杂度的项目。

事务所分类与表现

• 类别A事务所（5间）：负责约87%的上市实体，审计质素评级分布为：12项评级1或2，11项评级3，5项评级4。主要问题包括合伙人工作量过重、资源分配不足及收费压力。
• 类别B事务所（16间）：负责约4%的上市实体，审计质素评级分布为：24项评级1或2，4项评级3，11项评级4。新承接项目存在质素风险，部分事务所因收费压力影响审计质量。
• 类别C事务所（4间）：负责约0.1%的上市实体，审计质素评级分布为：4项评级1或2，2项评级3，2项评级4。主要问题包括专业能力不足及资源匮乏。

核心问题与挑战

• 合伙人工作量：过重导致参与不足，影响审计质量。
• 审计费用削减：对审计质素构成重大风险，影响资源与时间配置。
• 仓促更换核数师：压缩审计时间，影响审计质量。
• 集团审计监督不足：尤其在跨境审计中，组成部分核数师的监督与独立性仍存在问题。
• 资讯科技运用不足：对系统控制及数据可靠性评估存在缺失。
• 专业怀疑态度不足：核数师未能有效质疑管理层假设，影响审计判断。

补救措施与改进

• 补救计划：事务所需提交明确时间表的补救计划。
• 培训与指引：推出多项指引及影片，如《审计焦点》《检测点》及《AI赋能：重塑会计专业新未来》，以提升执业水平。
• 管治机制：加强合伙人问责、资源管理及独立性监督。

重要观察与建议

事务所层面

• 资源管理：事务所需确保人力资源、专业能力与审计项目风险相匹配。
• 合伙人监督：建立完善的工作量监控机制，防止过度负荷影响审计质量。
• 独立性维护：避免因收费依赖或人员安排影响独立性。

审计项目层面

• 风险评估：需针对客户具体情况，避免使用通用模板。
• 资讯科技审计：加强系统控制测试及数据可靠性评估。
• 函证程序：确保函证由核数师直接发出与收回，避免依赖客户。
• 专业怀疑态度：核数师需对管理层陈述保持质疑，确保审计证据充分。

跨境与集团审计

• 组成部分核数师监督：需加强对其工作的指导与评估。
• 网络事务所协调：即使同一网络，亦需独立评估其能力与责任。

洗钱及恐怖分子资金筹集

• 合规措施：需加强客户尽职审查及制裁名单筛查。
• 培训与执行：提升员工培训水平，确保合规政策落实。

未来展望与建议

• 持续改进：事务所需持续优化质素管理制度，应对新兴风险。
• 科技应用：科技应作为辅助工具，而非取代专业判断。
• 加强管治：确保审计流程透明、独立及符合道德标准。
• 应对挑战：包括经济不确定性、人才短缺、IPO增加及资讯科技快速发展。
• 监管合作：加强与内地监管机构合作，提升跨境审计透明度与效率。

总结

2025-26年度查察工作显示出审计质素持续改善的积极趋势，但也揭示了若干深层次问题，如合伙人工作量、收费压力、资讯科技应用及独立性等。会财局将持续推动事务所落实根本性整改，强化质素文化，并加强监管与协作，以维护香港资本市场的诚信与稳定。