會計及財務匯報局2025-26年度执法报告_30页_1mb

2025-26年度执法报告总结

核心内容概述

会计及财务汇报局（会财局）作为独立的会计专业监管机构，致力于维护审计质素和财务汇报的公信力，保障公众利益。本年度执法报告是会财局首次对调查、查讯及纪律处分工作进行整合，旨在提高监管透明度，向持份者传达清晰的监管讯息，并推动业界提升合规水平。

主要观点与执法重点

执法方针

• 会财局采用策略性及风险为本的执法方针，优先处理涉及重大公众利益和严重审计缺失的案件。
• 通过主题式执法和案件分组分析，识别并应对主要及新兴风险。
• 执法工作注重灵活性和监管影响力，以确保行业持续发展和审计质量。

执法成果

• 81宗调查及查讯个案已完成，其中22宗涉及纪律处分。
• 35名受规管者被施加纪律处分，包括公开谴责、罚款合计港币1,170万元、暂时吊销注册及执业证书等。
• 49份合规意见函被发予受规管者，旨在传达监管讯息、提供指引并促进合规文化。

执法程序

• 会财局调查及查讯职能由调查委员会监督，纪律处分职能由纪律处分委员会监督。
• 执法过程包括调查、初步评估、建议处分、决定通知书、复核及上诉等环节。
• 对于未采取纪律处分的案件，会财局可通过合规意见函进行处理。

关键执法议题

1. 质素管理与监控制度缺失

• 质素管理及监控制度的缺失是审计质量下降的根源性问题。
• 缺乏有效制度可能导致审计程序执行不力、重大错报未被识别及审计失败风险上升。
• 会财局强调，稳健的质素管理制度是维持审计质量的关键，包括适当的领导监督、内部审查机制及持续改进流程。

2. 重大审计缺失与不当审计意见

• 多宗案件涉及未执行充分审计程序、未能识别重大错报及出具不恰当审计意见。
• 核数师需确保取得充分适当的审计证据，并在存在重大错报的情况下发表适当的修订意见。
• 会财局特别关注公众利益实体的审计质量，因其对投资者和市场信心影响深远。

3. 系统性逾期归档与不当倒签

• 多宗案件涉及审计文件逾期归档及不当倒签，反映出审计过程的不完整性和不透明性。
• 会财局强调，审计文件必须及时归档，以确保其真实性和完整性。
• 不当倒签可能损害审计诚信，影响公众对审计过程的信任。

4. 违反注册规定

• 注册规定是审计质量及专业问责的基础，任何违反均属严重失当行为。
• 会财局对未注册的从业人员及未按要求通报情况的事务所采取纪律处分。
• 注册不足可能导致审计结果不可靠，并可能面临刑事后果。

5. 核数师独立性缺失

• 核数师独立性是审计及专业道德的基石，任何违反均可能导致审计结果失真或不可靠。
• 多宗案件涉及核数师或其家庭成员担任被审计实体的董事或公司秘书，构成自我利益威胁。
• 会财局强调，独立性必须同时体现思想及观感上的独立。

6. 违反打击洗钱指引

• 会财局对未遵守反洗钱指引的执业单位及个人采取纪律处分。
• 缺乏有效反洗钱政策、程序及监控措施是系统性风险的体现。
• 会财局呼吁业界具体化反洗钱框架，并将其融入日常业务中。

执法案例亮点

• 会财局对一家曾上市的地产发展商及其关联公司审计项目中的严重审计缺失进行调查，并于2026年4月作出最高罚款港币3.1亿元的纪律处分。
• 该案例突显事务所质素管理缺失对审计结果的影响，以及集团核数师的最终责任。
• 会财局与中华人民共和国财政部监督评价局进行跨境协作，取得内地审计底稿，以加强监管力度。

未来执法重点

• 会财局将继续关注事务所质素管理及监控制度的潜在缺陷，包括独立性、客户关系管理、人力资源及合规执行。
• 对于重大审计缺失及不恰当审计意见，会财局将保持高度关注。
• 会财局将加强执法能力及跨境协作，以提升监督与执法成效。

对业界的期望与建议

• 配合执法程序：业界应主动、及时、充分配合会财局调查，以体现专业问责精神。
• 强化质素管理：事务所应建立并维护稳健有效的质素管理制度，确保审计工作符合专业标准。
• 持续合规改进：通过培训、制度更新及自我审查机制，提高合规意识与能力。
• 避免不当行为：如不完整资料提交、伪造审计记录、延迟回应等行为将被视作加重处分因素。

对财务报表编制者及批核者的建议

• 审慎履行职责：董事会、审计委员会、首席财务官及财务人员需确保财务报表的真实、中肯及透明。
• 提升披露质量：在涉及重大判断与估计的领域，应提供量化及质性披露，增强信息透明度。
• 强化内部控制：确保管理层监督、方法与政策披露及信贷风险政策透明度，以维护财务汇报的公信力。

对公众的呼吁

• 合理举报失当行为：公众可向会财局提供可信、明确及具实质内容的举报，协助识别违规行为。
• 维护市场诚信：公众与监管机构的通力合作是确保财务汇报质量及市场信心的关键。
• 提升意识与参与：通过举报与反馈，共同维护财务汇报生态圈的健全与透明。

总结

2025-26年度，会财局在审计质素、独立性、注册合规及反洗钱等方面开展全面执法工作，取得了显著成果。通过风险为本的执法策略、强化合规指引及提升执法效率，会财局持续推动专业标准的遵守与行业合规文化的建立。未来，会财局将继续聚焦质素管理缺失与重大审计问题，并加强跨境协作与行业监管合作，以确保香港财务汇报体系的稳健与公信力。