2021-09-27-荣大-汇兑损益变动的相关问询案例研究_16页_1mb

核心结论/主要内容

一、主要法律法规

《企业会计准则第 19 号——外币折算》明确了企业应如何对资产负债表日的外币货币性项目和非货币性项目进行处理，以及利润表项目的折算方法，涉及期初和期末汇率的应用，导致的汇兑差额计入损益。《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》明确了非经常性损益的具体范围，其中包括公允价值变动损益、投资收益等。

二、审核关注角度

审核问询主要关注以下方面：

1. 外汇波动风险应对措施
2. 汇兑损益的计算合理性
3. 汇兑损益对经营业绩的具体影响
4. 汇兑损益与外销收入的匹配性
5. 汇兑损益金额较大变化的原因分析
6. 使用外汇衍生工具与汇兑损益之间的关系及非经常性损益列示准确性
7. 外币结算相关会计处理及内控制度

三、常见应对措施汇总

1. 员工培训（案例1）
2. 改善外币货币性项目金额结存（案例2）
3. 外币借贷（案例1）
4. 运用金融工具（案例1、2、4）
5. 销售订单中考虑汇率变动预测（案例1、4）

四、主要会计处理方式

1. 外币货币性项目的折算
2. 结汇过程中的汇兑损益确认
3. 计算非经常性损益中汇兑损益及衍生品损益的匹配与识别

五、Key observations

• 审核关注点集中于公司对外汇波动风险的识别与应对措施的有效性。
• 对外币远期工具的运用及其对损益的影响分析被高频提问，审核重点包含非经常性损益的正确列示。
• 汇兑损益的计算及其与外销、进出口业务的匹配性是审核重点，推测与业绩波动成因相关。
• 会计处理和内控制度的规范性引用部分，明确了结汇、进口购汇等业务外币核算的分录制定原则。