2017-中国企业海外工程项目的税务考量和规划机遇_26页_2mb

中国企业海外工程项目税务考量与规划机遇总结

核心内容

本文围绕中国企业参与“一带一路”沿线国家的国际工程项目所面临的税务挑战与机遇，从战略规划、税务合规、税务成本测算、控股架构与融资架构设计等多方面进行了深入探讨。文章旨在帮助企业识别和管理税务风险，同时把握税务规划带来的潜在收益。

主要观点

• 税务环境差异：不同国家的税制结构、税率、优惠政策及双边税收协定存在显著差异，导致企业在海外项目中需面对复杂的税务环境。
• 税务合规性要求：各国对纳税申报、语言、财务年度、会计准则等要求不同，企业需做好充分调研和合规准备。
• 税务成本测算：合理的税务成本测算对于科学报价、准确预测财务状况具有重要意义。
• 控股与融资架构设计：合理的架构设计有助于降低税务成本，提高利润汇回的灵活性和投资回报率。
• 税务机遇：通过合理规划，企业可享受国内所得税优惠、国际设备采购与供应的税务优惠、工程设计服务的流转税免税及跨国派遣的个人所得税合规与规划。

关键信息

1. 海外工程项目的主要税务挑战

• 国际税务环境差异：各国税制结构、税率、优惠政策及双边税收协定各不相同，企业需提前调研。
• 跨境业务税务考量：包括跨境合同、设备采购、设计服务、跨境支付及人员派遣等环节，均存在复杂的税务问题。
• 转让定价合规性：转让定价合规性要求日益严格，企业需准备文档支持，避免调查及双重征税风险。
• 外汇管制影响：部分国家的外汇管制可能影响跨境代垫代付的执行。
• 税务成本测算：包括企业所得税、预提所得税、增值税、关税及个人所得税等，需考虑多因素。
• 控股架构设计：需考虑利润汇回和项目退出时的税务影响。
• 融资架构设计：利息支付和扣除需符合当地税法，影响融资成本。
• 项目公司历史税务风险：若涉及参股项目公司，需关注其历史税务问题。

2. 海外工程项目的主要税务机遇

• 国际设备采购/供应安排：通过离岸公司采购可减少流转税成本，提高资金灵活性。
• 国内所得税优惠：争取高新技术企业或技术先进型企业资质可享受15%的企业所得税优惠。
• 工程设计服务的流转税免税：在境内申请增值税免征或零税率，降低流转税成本。
• 跨国派遣的个人所得税合规与规划：通过合理安排，可避免或降低个人所得税双重征税风险。

3. 主要阶段的税务考量

税收协定汇总

联系信息

• 庄树青：普华永道亚太区国际税务服务主管合伙人

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• 江凯：合伙人

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• 王鹏：合伙人

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• 陈岚：人力资源与个人所得税税务顾问

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• 余菲菲：税务顾问

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