IMF-重温波斯尼亚和黑塞哥维那的税收楔子（英）-2025.9_19页_1mb

总结：重新审视波斯尼亚和黑塞哥维那的税收楔形

核心内容

本文件探讨了波斯尼亚和黑塞哥维那（BiH）的劳动税收楔形（tax wedge）问题，并分析了近期最低工资和社保贡献（SSC）税率的变化对税收楔形的影响。研究基于详细的统计数据，分别计算了联邦（FBiH）和塞尔维亚共和国（RS）的平均及收入相关的劳动税收楔形。同时，文件还讨论了税收制度对财政收入和经济增长的影响，并提出改革建议。

主要观点

• 税收楔形定义：劳动税收楔形是指雇主支付给雇员的工资与雇员实际可支配收入之间的差额，反映了劳动力市场的税收负担。
• 税收楔形与收入的关系：税收楔形在不同收入来源（如雇佣、自雇、临时合同、特许权使用费）上存在差异，且在高收入群体中表现更为显著。
• 非应税福利的影响：BiH存在大量非应税的雇佣福利，如餐饮、交通和休假补贴，这些福利降低了实际的税收负担，尤其是在FBiH。
• 税收制度的复杂性：由于BiH的税收制度分散且不透明，存在税收规避和逃税的空间，影响了财政收入的稳定性。
• 税收楔形的结构性问题：劳动税在BiH的税收结构中占比较大，但其制度设计存在非效率、非渐进性和不透明的问题。

关键信息

一、BiH的税收结构

• 个人所得税（PIT）：

  • 在FBiH和BD，PIT税率为10%；在RS，PIT税率为8%（雇佣）、10%（自雇）和13%（其他收入）。
  • 税收基础在FBiH为“毛工资 - SSC”，在RS为“毛工资 - 1,000 KM”，在BD为“毛工资 - SSC”。

• 社保贡献（SSC）：

  • 在FBiH，总SSC税率为41.5%，其中养老金保险17%、健康保险12.5%、失业保险1.5%。
  • 在RS，总SSC税率为31%，其中养老金保险18.5%、健康保险10.2%、失业保险0.6%。
  • 在BD，总SSC税率为32%或36.5%，取决于是否使用FBiH或RS养老金基金。

二、税收楔形的计算

• 方法1（简化方法）：仅考虑法定PIT扣除和SSC，不包括非应税福利。
• 方法2（详细方法）：包括非应税福利、家庭成员税收扣除等。
• 计算结果：
  • RS的税收楔形为32.3%（方法1）和31.1%（方法2）。
  • FBiH的税收楔形为29.7%（方法2），略低于RS。
  • 由于非应税福利的存在，实际税收负担低于常规测算。

三、2025年政策变化的影响

• 最低工资上调：2025年初FBiH最低工资上调61.6%，导致PIT和SSC收入增加8%。
• 社保贡献率下调：2025年7月起，SSC总税率从41.5%降至36%，减轻了雇主负担。
• 税收楔形变化：
  • 2025年全年，FBiH的税收楔形将比2024年增长1.5%（或0.3%的GDP）。
  • 非应税福利的调整对低收入群体影响较大，部分收入来源可能被重新分类以减少税负。

四、税收楔形与收入分布

• 税收楔形的非渐进性：BiH的PIT和SSC税率均为固定比例，税收楔形在收入分布上不具显著的渐进性。
• 低收入群体负担重：最低工资以下的雇员（主要为兼职）面临更高的税收楔形，因他们的社保缴纳基数为最低工资。
• 税收楔形的结构差异：RS的税收楔形较FBiH更具渐进性，但整体仍低于欧盟平均水平。

五、政策建议

• 制度优化：应推动更加高效、渐进和透明的税收制度。
• 简化与扩大税基：增加税收透明度，扩大应税收入范围。
• 减少非应税福利：应重新评估非应税福利的合理性，防止税收规避。
• 强化社保与税基的联系：如养老金应更紧密地与贡献年限和收入挂钩，以提高税收合规性。

结论

BiH的劳动税收楔形较高，但实际有效税率可能因非应税福利和收入来源差异而低于常规测算。当前制度存在结构性问题，包括税收非效率、非渐进性和复杂性。改革方向应包括简化税制、扩大税基、提高税收透明度和加强社保与收入之间的联系，以提升财政收入和促进经济增长。