国税局-六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引-2018.12.17-67页-2mb

专项附加扣除及扣缴申报操作指引总结

核心内容概述

国家税务总局发布的《六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引》明确了个人所得税改革后，六项专项附加扣除政策的实施方式、条件标准、操作流程及扣缴申报的计算方法。六项专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。这些政策自2019年1月1日起实施，旨在减轻纳税人的税收负担，优化税收结构。

主要观点

• 专项附加扣除政策：适用于工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费四项综合所得，按年计税。
• 办理途径：纳税人可以选择由单位按月预扣税款时办理，或在次年3月1日至6月30日自行申报。
• 补扣措施：如未及时报送扣除信息，可在当年剩余月份申请补扣或在次年汇算清缴时办理。
• 专项附加扣除的条件和标准：
  • 子女教育：子女年满3岁至接受高等教育，每月扣除1000元，父母可选择由一方全额扣除或各扣除500元。
  • 继续教育：学历继续教育每月400元，职业资格继续教育每年3600元。
  • 住房贷款利息：首套住房贷款利息每月1000元，最长扣除240个月。
  • 住房租金：根据主要工作城市不同，每月扣除1500元、1100元或800元，与住房贷款利息扣除互斥。
  • 赡养老人：被赡养人年满60周岁，独生子女每月2000元，非独生子女可分摊，每人不超过1000元。
  • 大病医疗：医保目录范围内个人自付部分超过15000元，最高不超过80000元，需在次年汇算清缴时扣除。

关键信息

专项附加扣除的操作方法

• 获取方式：

  • 纸质表格：可到办税服务厅、单位或税务机关官网下载并打印。
  • 电子模板：可通过单位发放、税务机关官网下载或远程办税端获取。
  • 远程办税端：包括手机APP“个人所得税”和各省电子局网站，支持在线填写和提交。

• 填写要求：

  • 需填写个人信息、配偶信息、子女信息、住房信息、赡养人信息等。
  • 填写时需确保信息的真实、准确、完整，由纳税人签字确认。
  • 电子模板填写后需导入扣缴端软件，由单位在次月申报。

• 提交方式：

  • 提交给单位：单位录入信息后，在次月进行扣缴申报。
  • 自行申报：在次年3月1日至6月30日向税务机关申报。

扣缴申报操作指引

• 扣缴登记：法定扣缴义务人需向主管税务机关报送支付所得的个人信息。

• 人员信息采集：扣缴义务人应采集所有支付所得人员的信息，包括支付金额、扣除事项等。

• 税款计算：

  • 工资薪金所得：采用累计预扣法，根据累计应纳税所得额计算预扣税款。
  • 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得：按每次收入减除费用后的余额计算，适用不同预扣率。
  • 非居民个人：适用不同的税率和计算方式，如劳务报酬和稿酬适用税率表三。

• 申报流程：

  • 扣缴单位根据专项附加扣除信息进行预扣预缴。
  • 纳税人可在年度终了后自行申报，进行汇算清缴。

重要提示

• 信息一致性：纳税人对信息的真实性、准确性、完整性负责，若发现不符，可要求修改，单位不得擅自更改。
• 扣除方式：扣除方式确定后，一个纳税年度内不得变更。
• 大病医疗扣除：不适用于单位按月预扣的情况，需在次年汇算清缴时办理。
• 税款计算：若计算结果为负值，暂不退税，年终汇算时多退少补。

附件与表格示例

• 子女教育：需填写子女姓名、身份证件信息、受教育阶段、起止时间等。
• 继续教育：填写教育阶段、起始时间、证书信息等。
• 住房贷款利息：填写贷款合同信息、还款情况等。
• 住房租金：填写租赁合同信息、租赁期起止等。
• 赡养老人：填写被赡养人信息、分摊方式等。
• 表格填写范例：提供详细填写示例，方便纳税人参考。

总结

本指引全面覆盖了专项附加扣除政策的实施背景、条件标准、操作流程及扣缴申报的计算方法，为纳税人和扣缴义务人提供了清晰的操作指南，确保政策的顺利实施和税务合规。