国税总局-扣缴申报操作指引（个人所得税六项专项附加扣除）-2018.12-65页_4mb

六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引总结

一、政策概述

2018年个人所得税法改革引入了六项专项附加扣除政策，旨在减轻纳税人负担，提高税制公平性。六项扣除项目包括：

1. 子女教育
2. 继续教育
3. 大病医疗
4. 住房贷款利息
5. 住房租金
6. 赡养老人

二、办理途径

1. 单位办理（适用于除大病医疗外的其他五项）

• 纳税人可向任职受雇单位提供《个人所得税专项附加扣除信息表》
• 单位在每月发放工资时，将扣除信息像“三险一金”一样进行预扣预缴
• 选择由单位办理后，扣除方式在一年内不可变更

2. 自行申报（适用于以下情形）

• 不愿将信息报送单位
• 没有工资薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
• 有大病医疗支出
• 未足额享受专项附加扣除

三、补扣措施

• 若未及时报送扣除信息，可在当年剩余月份向单位申请补扣
• 或在次年3月1日至6月30日汇算清缴时办理扣除

四、专项附加扣除条件与标准

1. 子女教育

• 享受条件：子女年满3周岁以上至小学入学前，或正在接受小学、初中、高中、高等教育
• 扣除标准：每个子女每月1000元，父母可选择由一方全额扣除或分别扣除500元
• 起止时间：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月，或接受教育期间
• 备查资料：境外教育需提供录取通知书、留学签证等

2. 继续教育

• 享受条件：学历（学位）继续教育或职业资格继续教育
• 扣除标准：学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育每年3600元
• 起止时间：学历继续教育从入学当月至教育结束当月，最长不超过48个月；职业资格继续教育从取得证书的当年起扣除
• 备查资料：学历继续教育需提供学籍信息，职业资格继续教育需提供证书

3. 住房贷款利息

• 享受条件：为本人或配偶购买中国境内住房，使用商业银行或住房公积金贷款
• 扣除标准：每月1000元，最长扣除240个月
• 起止时间：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或合同终止的当月
• 备查资料：住房贷款合同、还款凭证等

4. 住房租金

• 享受条件：在主要工作城市无自有住房，实际发生租金支出，且未享受住房贷款利息扣除
• 扣除标准：
  • 直辖市、省会、计划单列市等：每月1500元
  • 市辖区户籍人口超100万：每月1100元
  • 市辖区户籍人口≤100万：每月800元
• 起止时间：租赁合同开始至结束的当月，或实际终止的月份
• 备查资料：住房租赁合同或协议

5. 赡养老人

• 享受条件：被赡养人年满60周岁
• 扣除标准：
  • 独生子女每月2000元
  • 非独生子女，每月2000元可由兄弟姐妹分摊，每人不超过1000元
• 起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
• 备查资料：分摊协议（如适用）

6. 大病医疗

• 享受条件：医保目录范围内医药费用，扣除医保报销后个人自付部分
• 扣除标准：累计超过15000元且不超过80000元的部分
• 起止时间：每年1月1日至12月31日
• 备查资料：医疗费用票据、医保费用清单等

五、操作方法

1. 获取表格

• 纸质表格：可到办税服务厅、单位或税务机关官网下载打印
• 电子模板：可通过单位导入或官网下载

2. 填写表格

• 填写时需确保信息真实、准确、完整
• 包括：扣除年度、纳税人信息、配偶信息、联系信息等

3. 提交表格

• 提交至单位，单位录入扣缴端系统，次月申报
• 纸质表格需经员工签字、单位盖章后留存备查

六、注意事项

• 专项附加扣除政策自2019年1月1日起实施
• 大病医疗扣除需在2020年办理，因新税法实施首年费用需延迟
• 选择扣除方式后，一个纳税年度内不可变更
• 电子表格填写需注意格式和内容要求，确保信息准确

七、总结

六项专项附加扣除政策为纳税人提供了更多减税空间，操作方式分为单位办理和自行申报两种，具体取决于个人情况。纳税人需根据自身条件选择合适的办理方式，并确保信息真实、完整。相关表格可通过多种渠道获取和填写，提交后由单位或税务机关处理。政策实施后，纳税人应关注扣除标准和起止时间，合理享受减税红利。