2024年绿色算力税费优惠政策汇编-73页_22mb

绿色算力税费优惠政策汇编总结

核心内容概述

《绿色算力税费优惠政策汇编》由国家税务总局青海省税务局发布，旨在支持绿色算力产业高质量发展，涵盖软件、集成电路、清洁发展机制、风力与水力发电、水利工程建设、分布式光伏发电、节能环保电池与涂料、资源综合利用、高新技术企业及普惠性税费等十大类55项政策。这些政策通过减税、免税、即征即退、税款分期缴纳等方式，降低企业负担，鼓励技术创新与绿色低碳发展。

主要观点

1. 政策导向明确：政策强调绿色低碳发展，支持大数据、人工智能等新兴产业发展，推动算力产业的绿色转型。
2. 分类支持：针对不同行业和企业类型，制定差异化的税费优惠政策，如软件企业、集成电路企业、清洁发展机制项目、水利和新能源产业等。
3. 优惠延续与衔接：部分政策对2020年以后的企业或项目仍可继续享受原有优惠政策，同时可结合45号公告进行选择性享受。
4. 技术导向性强：多数政策以企业拥有核心技术、知识产权和研发投入为前提条件，突出技术自主创新能力。
5. 管理与核算要求严格：强调企业需对相关费用进行单独核算，确保政策落实与合规享受。

关键信息汇总

一、软件产业税收优惠政策

1. 软件产品增值税超税负即征即退

   • 适用对象：销售自行开发生产的软件产品（含本地化改造）的增值税一般纳税人
   • 优惠政策：按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分即征即退
   • 条件：取得《计算机软件著作权登记证书》
   • 政策依据：财税[2011]100号、财税[2012]27号、财税[2016]49号等

2. 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

   • 适用对象：国家鼓励的软件企业
   • 优惠政策：自获利年度起，前2年免征，后3年减半征收
   • 条件：符合企业设立、人员结构、研发投入、收入占比、知识产权等要求
   • 政策依据：财税[2012]27号、财税[2016]49号、财税[2020]45号等

3. 国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

   • 适用对象：国家鼓励的重点软件企业
   • 优惠政策：前5年免征，后按10%税率征收
   • 条件：需满足更高收入和研发比例要求
   • 政策依据：财税[2020]45号、发改高技[2021]413号等

4. 即征即退增值税款用于研发和扩大再生产

   • 适用对象：符合条件的软件企业
   • 优惠政策：即征即退增值税款可作为不征税收入抵减应纳税所得额
   • 条件：符合软件企业标准，增值税款专项用于研发和再生产
   • 政策依据：财税[2011]100号、财税[2012]27号等

5. 职工培训费用税前扣除

   • 适用对象：符合条件的软件企业
   • 优惠政策：职工培训费用按实际发生额税前扣除
   • 条件：符合软件企业标准，培训费用单独核算
   • 政策依据：财税[2012]27号、2021年第10号公告等

6. 企业外购软件缩短折旧或摊销年限

   • 适用对象：外购软件的企业
   • 优惠政策：折旧或摊销年限可缩短至2年
   • 条件：符合固定资产或无形资产确认条件
   • 政策依据：财税[2012]27号

二、集成电路产业税费优惠政策

1. 重大项目企业增值税留抵退税

   • 适用对象：国家批准的集成电路重大项目企业
   • 优惠政策：退还购进设备形成的增值税期末留抵税额
   • 条件：符合固定资产范围，项目投资达标
   • 政策依据：财税[2011]107号、财税[2017]17号等

2. 退还增值税税额在附加税计税依据中扣除

   • 适用对象：享受增值税留抵退税政策的集成电路企业
   • 优惠政策：退还的增值税税额可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加中扣除
   • 条件：符合增值税留抵退税条件
   • 政策依据：财税[2011]107号、财税[2017]17号等

3. 进口新设备分期缴纳进口增值税

   • 适用对象：承建集成电路重大项目的承建企业
   • 优惠政策：在6年内分期缴纳，首年0%，后续每年20%
   • 条件：符合重大项目标准，提供税款担保
   • 政策依据：财关税[2021]4号、财关税[2021]5号等

4. 线宽小于0.8微米的集成电路企业减免企业所得税

   • 适用对象：线宽小于0.8微米的集成电路生产企业
   • 优惠政策：前2年免征，后3年减半征收
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2018]27号、财税[2020]45号等

5. 线宽小于0.25微米的集成电路企业减免企业所得税

   • 适用对象：线宽小于0.25微米，经营期15年以上的集成电路企业
   • 优惠政策：前5年免征，后5年减半征收
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2018]27号、财税[2020]45号等

6. 投资额超过80亿元的集成电路企业减免企业所得税

   • 适用对象：投资额超过80亿元，经营期15年以上的集成电路企业
   • 优惠政策：前5年免征，后5年减半征收
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2018]27号、财税[2020]45号等

7. 投资额超过150亿元的集成电路企业或项目减免企业所得税

   • 适用对象：投资额超过150亿元，经营期15年以上的集成电路企业或项目
   • 优惠政策：前5年免征，后5年减半征收
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2018]27号、财税[2020]45号等

8. 线宽小于28纳米的集成电路企业或项目减免企业所得税

   • 适用对象：线宽小于28纳米的集成电路企业或项目
   • 优惠政策：前10年免征企业所得税
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2020]45号等

9. 线宽小于65纳米的集成电路企业或项目减免企业所得税

   • 适用对象：线宽小于65纳米的集成电路企业或项目
   • 优惠政策：前5年免征，后5年减半征收
   • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
   • 政策依据：财税[2016]49号、财税[2018]27号、财税[2020]45号等

10. 线宽小于130纳米的集成电路企业延长亏损结转年限

    • 适用对象：线宽小于130纳米的集成电路企业
    • 优惠政策：可将未弥补完的亏损向以后年度结转，最长不超过10年
    • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
    • 政策依据：财税[2020]45号、发改高技[2021]413号等

11. 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业减免企业所得税

    • 适用对象：国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业
    • 优惠政策：前2年免征，后3年减半征收
    • 条件：符合行业标准、人员结构、研发费用、收入占比等要求
    • 政策依据：财税[2012]27号、财税[2015]6号、财税[2016]49号、财税[2020]45号等

12. 重点集成电路设计企业减免企业所得税

    • 适用对象：国家鼓励的重点集成电路设计企业
    • 优惠政策：前5年免征，后按10%税率征收
    • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
    • 政策依据：财税[2020]45号、发改高技[2021]413号等

13. 集成电路设计企业职工培训费用税前扣除

    • 适用对象：集成电路设计企业
    • 优惠政策：职工培训费用按实际发生额税前扣除
    • 条件：符合设计企业标准，费用单独核算
    • 政策依据：财税[2012]27号、2021年第9号公告等

14. 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

    • 适用对象：集成电路生产企业
    • 优惠政策：生产设备折旧年限可缩短至3年
    • 条件：符合设立、人员结构、研发费用、收入占比等要求
    • 政策依据：财税[2012]27号、发改高技[2021]413号等

三、清洁发展机制基金及项目税收优惠政策

1. 清洁发展机制基金收入免征企业所得税

   • 适用对象：中国清洁发展机制基金管理中心
   • 优惠政策：符合条件的收入免征企业所得税
   • 条件：包括温室气体减排量转让收入、赠款、利息收入、捐赠收入等
   • 政策依据：财税[2009]30号

2. 清洁发展机制项目减免企业所得税

   • 适用对象：实施清洁发展机制项目的实施企业
   • 优惠政策：前3年免征，后3年减半征收
   • 条件：企业需单独核算CDM项目所得，符合减排类型要求
   • 政策依据：财税[2009]30号

四、风力、水力发电产业税费优惠政策

1. 风力发电增值税即征即退

   • 适用对象：销售自产风力发电产品的增值税纳税人
   • 优惠政策：增值税即征即退50%
   • 条件：销售自产风力发电产品
   • 政策依据：财税[2015]74号

2. 水电站部分用地免征城镇土地使用税

   • 适用对象：水电站
   • 优惠政策：除发电厂房、生产办公用地外，其他用地免征城镇土地使用税
   • 条件：符合水电站用地范围
   • 政策依据：国税地字第13号

五、水利工程建设税费优惠政策

1. 国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

   • 适用对象：缴纳国家重大水利工程建设基金的增值税纳税人
   • 优惠政策：免征城市维护建设税
   • 条件：缴纳国家重大水利工程建设基金
   • 政策依据：财税[2010]44号、财政部税务总局公告2021年第27号

2. 国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

   • 适用对象：缴纳国家重大水利工程建设基金的增值税纳税人
   • 优惠政策：免征教育费附加
   • 条件：缴纳国家重大水利工程建设基金
   • 政策依据：财税[2010]44号

3. 水利工程占用耕地减征耕地占用税

   • 适用对象：占用耕地建设水利工程的纳税人
   • 优惠政策：减按每平方米2元征收耕地占用税
   • 条件：经批准的防洪、排涝、灌溉等工程及其用地
   • 政制依据：《耕地占用税法》、财税[2019]81号公告

4. 节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造抵免政策

   • 适用对象：专用设备数字化智能化改造企业
   • 优惠政策：改造投入不超过原计税基础50%的部分，可按10%比例抵免企业所得税
   • 条件：专用设备需符合特定目录要求
   • 政策依据：财政部税务总局公告2024年第9号

六、分布式光伏发电自发自用电量税费优惠政策

1. 分布式光伏发电自发自用电量免收国家重大水利工程建设基金
   • 适用对象：分布式光伏发电企业
   • 优惠政策：自发自用电量免收国家重大水利工程建设基金
   • 条件：分布式光伏发电自发自用电量
   • 政策依据：财综[2013]103号

七、节能环保电池、涂料税收优惠政策

1. 节能环保电池免征消费税

   • 适用对象：节能环保电池生产企业
   • 优惠政策：免征消费税
   • 条件：符合节能环保标准
   • 政策依据：财税[2011]100号

2. 节能环保涂料免征消费税

   • 适用对象：节能环保涂料生产企业
   • 优惠政策：免征消费税
   • 条件：符合节能环保标准
   • 政策依据：财税[2011]100号

八、资源综合利用税收优惠政策

1. 资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

   • 适用对象：资源综合利用企业
   • 优惠政策：增值税即征即退
   • 条件：符合资源综合利用标准
   • 政策依据：财税[2016]49号

2. 综合利用资源生产产品收入减计

   • 适用对象：资源综合利用企业
   • 优惠政策：收入在计算应纳税所得额时减计
   • 条件：符合资源综合利用标准
   • 政策依据：财税[2016]49号

3. 利用废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税

   • 适用对象：生产纯生物柴油的企业
   • 优惠政策：免征消费税
   • 条件：符合纯生物柴油生产标准
   • 政策依据：财税[2016]49号

4. 综合利用的固体废物免征环境保护税

   • 适用对象：综合利用固体废物的企业
   • 优惠政策：免征环境保护税
   • 条件：符合固体废物综合利用标准
   • 政策依据：财税[2016]49号

九、支持高新技术企业税费优惠政策

1. 研发费用加计扣除政策

   • 适用对象：高新技术企业
   • 优惠政策：研发费用可按100%加计扣除
   • 条件：符合高新技术企业标准
   • 政策依据：财税[2018]99号

2. 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

   • 适用对象：高新技术企业
   • 优惠政策：减按15%税率征收企业所得税
   • 条件：符合高新技术企业标准
   • 政策依据：财税[2018]99号

3. 高新技术企业及科技型中小企业延长亏损结转年限

   • 适用对象：高新技术企业及科技型中小企业
   • 优惠政策：亏损结转年限由5年延长至10年
   • 条件：符合高新技术企业及科技型中小企业标准
   • 政策依据：财税[2018]99号

4. 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税

   • 适用对象：技术先进型服务企业
   • 优惠政策：减按15%税率征收企业所得税
   • 条件：符合技术先进型服务企业标准
   • 政策依据：财税[2018]99号

十、普惠性税费优惠政策

1. 小规模纳税人免征增值税

   • 适用对象：月销售额10万元以下的小规模纳税人
   • 优惠政策：免征增值税
   • 条件：符合小规模纳税人标准
   • 政策依据：财税[2016]12号

2. 小规模纳税人减按1%征收率

   • 适用对象：适用3%征收率的小规模纳税人
   • 优惠政策：减按1%征收率征收增值税
   • 条件：符合小规模纳税人标准
   • 政策依据：财税[2016]12号

3. 小型微利企业减免企业所得税

   • 适用对象：小型微利企业
   • 优惠政策：减免企业所得税
   • 条件：符合小型微利企业标准
   • 政策依据：财税[2019]13号

4. 小规模纳税人、小型微利企业及个体工商户减半征收“六税两费”

   • 适用对象：小规模纳税人、小型微利企业及个体工商户
   • 优惠政策：减半征收“六税两费”
   • 条件：符合小型微利企业标准
   • 政策依据：财税[2019]13号

5. 500万元以下设备器具一次性税前扣除

   • 适用对象：企业购置设备器具
   • 优惠政策：可一次性税前扣除
   • 条件：设备器具价值不超过500万元
   • 政策依据：财税[2018]54号

6. 残疾人就业保障金减免政策

   • 适用对象：符合条件的缴纳义务人
   • 优惠政策：减免残疾人就业保障金
   • 条件：符合残疾人就业保障金减免标准
   • 政策依据：财税[2019]13号

7. 文化事业建设费减征或免征政策

   • 适用对象：符合条件的缴纳义务人
   • 优惠政策：减征或免征文化事业建设费
   • 条件：符合文化事业建设费减免标准
   • 政策依据：财税[2019]13号

8. 西部大开发企业所得税优惠

   • 适用对象：符合条件的西部企业
   • 优惠政策：减按15%税率征收企业所得税
   • 条件：符合西部大开发企业标准
   • 政策依据：财税[2011]58号

9. 科学、技术奖金免征个人所得税

   • 适用对象：省级以上政府、部委、军以上单位及国际组织颁发的科学、技术奖金获得者
   • 优惠政策：免征个人所得税
   • 条件：奖金符合规定标准
   • 政策依据：财税[2016]45号

10. 重点群体创业就业税收优惠

    • 适用对象：重点群体
    • 优惠政策：减征或免征相关税费
    • 条件：符合重点群体创业就业标准
    • 政策依据：财税[2019]13号

11. 退役士兵创业就业税收优惠

    • 适用对象：退役士兵
    • 优惠政策：减征或免征相关税费
    • 条件：符合退役士兵创业就业标准
    • 政策依据：财税[2019]13号