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总结：EN ANNEX V - 报告财务信息

核心内容概述

EN ANNEX V 提供了关于金融信息报告模板（FINREP）的详细说明，涵盖财务报表的编制、合并范围、会计组合分类、金融工具处理、交易对手分类、财务数据的正负号规则等。该文件适用于根据《欧洲央行银行账户监管条例》（ECB BSI Regulation）进行财务信息报告的机构，旨在确保财务信息的统一性、透明度和合规性。

主要观点与关键信息

1. 一般说明

• 适用范围：该附录为 Annex III 和 Annex IV 中的财务信息模板提供额外的编制说明。
• 数据点要求：数据点应根据《欧洲央行资本要求条例》（CRR）中规定的会计框架进行识别、抵消和估值。
• 提交内容：机构仅需提交与其相关的数据点，包括资产、负债、权益、收入和费用，以及其参与的表外业务、交易和估值规则。
• 术语定义：
  • IAS regulation：指 EC 1606/2002 号条例。
  • NACE Regulation：指 EC 1893/2006 号条例。
  • BAD：指欧盟理事会 86/635/EEC 号指令。
  • ISIN code：国际证券识别码，由12个字母数字组成。
  • LEI code：全球法人识别码。

2. 编制惯例

• 灰色数据点：表示该数据点未被请求或无法报告。
• 黑色数据点：表示机构不应提交相关数据点。
• 正负号规则：
  • 资产：增加为正，减少为负。
  • 负债：增加为正，减少为负。
  • 费用：增加为正，减少为负。
  • 收入：增加为正，减少为负。
  • 权益：增加为正，减少为负。
• 数据点模型（DPM）：每个数据点（单元格）都有一个“基础项目”，并分配了“借/贷”属性，确保统一的符号规则。

3. 合并范围

• 合并范围依据 CRR 第一部分第二章第二节第二款进行。
• 权益法：适用于保险和非金融子公司。
• 比例合并法：适用于金融子公司和联合体。
• 特殊会计规则：适用于银行账簿中的衍生品。

4. 会计组合分类

4.1 资产分类（IFRS）

• 金融资产持有待售：用于交易的金融资产。
• 金融资产指定为通过损益计量：通过损益计量的金融资产。
• 可供出售金融资产：以公允价值计量的资产。
• 贷款和应收款：按成本计量的贷款。
• 持有至到期投资：按摊余成本计量的资产。

4.2 负债分类（IFRS）

• 金融负债持有待售：用于交易的金融负债。
• 金融负债指定为通过损益计量：通过损益计量的金融负债。
• 金融负债按摊余成本计量：按成本计量的负债。

4.3 其他分类

• 非金融资产：包括投资、资产组合等。
• 衍生品 - 套期保值：适用于套期保值的衍生品。
• 其他非金融负债：包括分红、未结算交易等。

5. 交易对手分类

• 交易对手分为以下几类：

  • 中央银行
  • 一般政府：包括中央、州、地方各级政府及社会安全基金。
  • 信用机构：根据 CRR 定义的金融机构。
  • 其他金融公司：如投资公司、保险机构等。
  • 非金融公司：从事商品和非金融服务的公司。
  • 家庭：包括个人及非营利机构。

• 分类依据为交易对手的性质，对于多个义务人的共同暴露，应依据对机构更具决定性影响的义务人进行分类。

6. 财务报表模板相关说明

1. 资产负债表

• 现金：包括现金、中央银行存款、其他按需存款。
• 投资：包括对子公司、联合体和关联方的投资。
• 其他资产：包括黄金、白银等非金融资产。
• 回购股份：按相关国家会计准则报告。
• 非金融资产处置组：按 IFRS 5 定义。

2. 利润表

• 利息收入与支出：按金融资产和负债分类报告。
• 套期保值利息收入与支出：按风险类型报告。
• 非交易金融资产和负债的损益：按资产和负债分类报告。
• 交易金融资产和负债的损益：按风险类型报告。
• 损益表项目：包括利息收入、利息支出、股息收入、减值或冲销等。

3. 综合收益表

• 报告所有金融资产和负债的损益，包括套期保值和交易性金融工具。

4. 金融资产按工具和交易对手分类

• 金融资产需按工具类型和交易对手行业分类。

5. 贷款和融资按产品分类

• 贷款和融资需按产品类型分类。

6. 非金融公司贷款按NACE分类

• 按NACE编码对非金融公司贷款进行分类。

7. 按照减值或逾期的金融资产

• 需报告已减值或逾期的金融资产。

8. 负债分类

• 负债需按类型分类，包括衍生品、短期头寸、存款、发行的债务证券等。

9. 贷款承诺、金融担保及其他承诺

• 报告贷款承诺、金融担保等表外项目。

10. 衍生品

• 衍生品按风险类型分类，包括利率、汇率、信用等。
• 衍生品按公允价值和账面价值报告。
• 经济对冲衍生品需单独分类。

11. 减值准备与权益工具减值变动

• 报告信用损失准备金的变动和权益工具的减值。

12. 抵押金与担保

• 抵押金和担保需按资产类型和担保方式分类。

13. 公允价值层级

• 报告按公允价值计量的金融工具。

14. 转让金融资产与相关负债

• 报告已转让金融资产及其相关负债。

15. 利润表项目分类

• 按照具体项目（如利息收入、损益变动等）进行分类报告。

16. 资产管理、托管及其他服务功能

• 报告费用和收入，以及涉及的服务资产。

17. 非合并结构实体的权益

• 报告非合并结构实体的权益。

18. 关联方

• 报告与关联方的应收应付款项及交易产生的收入和费用。

19. 集团结构

• 报告集团结构，包括“实体-实体”和“工具-工具”分类。

20. 公允价值

• 报告公允价值的使用和相关规则。

21. 资产和负债的计量方法

• 报告资产和负债的计量方式，如成本法、摊余成本法等。

22. 资产负债表项目变动

• 报告资产负债表项目的变化，包括信用损失准备金和权益工具减值。

23. 非履行性暴露（Non-Performing Exposures）

• 报告未履行的贷款和融资。

结构总结

• 会计组合：资产和负债需按特定分类进行报告。
• 金融工具：包括资产、负债、衍生品等，需按其计量方法和分类进行报告。
• 交易对手分类：按行业和类型分类，确保透明度。
• 编制惯例：确保数据点的正负号统一，符合会计规则。
• 报表模板：涵盖资产负债表、利润表、综合收益表等，要求详细分类和报告。