EBA欧洲银行-Annex-3-to-CP-on-FINREP-Annex-V-28instructions29_91页_894kb

总结：EN ANNEX III 'ANNEX V - REPORTING ON FINANCIAL INFORMATION

核心内容概述

本文件是关于欧盟监管框架下金融机构财务信息报告的详细指导，主要涉及财务报表的编制要求、会计分类、抵消规则、信用减值准备、抵押品管理、公允价值计量以及集团结构等方面。适用于《欧洲央行银行监管条例》（CRR）和《巴塞尔协议II》（BAD）的金融机构，指导其如何根据国际财务报告准则（IFRS）或国家会计准则（National GAAP）编制财务信息模板（FINREP）。

主要观点

• 适用范围：适用于使用与IFRS兼容的国家会计准则（compatible national GAAP）或尚未与IFRS 9兼容的机构。
• 模板使用：财务信息模板应根据CRR第1部分第2章第2节的合并范围进行编制。
• 会计分类：财务资产和负债需按不同的会计组合分类，如“交易性金融资产”、“非交易性金融资产”、“金融负债”等。
• 抵消规则：财务报表中的抵消规则应遵循相关会计框架的规定。
• 信用减值准备：需区分信用减值的不同阶段（Stage 1、Stage 2、Stage 3）并按IFRS 9规定进行披露。
• 抵押品管理：抵押品需按贷款和融资类型分类，并区分是否为固定资产。
• 公允价值计量：公允价值层级和估值方法需按IFRS或国家会计准则进行披露。
• 集团结构：需按“实体-实体”和“工具-工具”方式披露集团结构。
• 相关方披露：需披露与相关方之间的应收应付款项及交易产生的收入和费用。
• 地理分类：需按机构活动所在地和交易对手所在地进行分类。

关键信息

1. 参考文献

• CRR：Regulation (EU) No 575/2013（《欧洲央行银行监管条例》）
• IFRS：International Accounting Standards，如IFRS 9、IAS 39
• BAD：Council Directive 86/635/EEC（《巴塞尔协议II》）
• NACE Regulation：Regulation (EC) No 1893/2006（用于分类交易对手）
• ESRB：European Systemic Risk Board（欧洲系统性风险委员会）

2. 会计组合（Accounting Portfolios）

2.1 金融资产

• 交易性金融资产：包括所有被分类为交易的金融资产。
• 非交易性金融资产：包括：
  • 按公允价值通过损益计量的非交易性金融资产
  • 按成本法计量的非交易性非衍生金融资产
  • 按严格或适度LOCOM（Lower of Cost or Market）计量的金融资产
  • 其他非交易性非衍生金融资产

2.2 金融负债

• 交易性金融负债：包括所有被分类为交易的金融负债。
• 非交易性金融负债：包括：
  • 按成本法计量的非交易性非衍生金融负债
  • 其他金融负债（如金融担保、贷款承诺等）

3. 财务报表要求

• 资产负债表：需包括资产、负债、权益的分类和计量。
• 利润表：需包括收入、费用、其他损益项目。
• 综合收益表：需包括金融资产和负债的公允价值变动。
• 信用减值准备变动：需区分IFRS和国家会计准则下的信用减值准备变动。
• 抵押品分类：需按抵押品类型和是否为固定资产分类。
• 公允价值层级：需按IFRS或国家会计准则下的公允价值层级披露。
• 集团结构：需按“实体-实体”和“工具-工具”方式披露。
• 相关方交易：需披露与相关方之间的应收应付款项及交易产生的收入和费用。

4. 金融资产与负债的分类

• 金融资产：包括现金、衍生品、权益工具、债务证券、贷款和融资。
• 金融负债：包括衍生品、短期头寸、存款、发行的债务证券和其他金融负债。

5. 抵消规则

• 财务报表中的抵消规则应遵循相关会计框架的规则，如IFRS 9和国家会计准则。

6. 抵押品与担保

• 抵押品需按是否为固定资产分类。
• 抵押品需区分是否为交易性头寸，并报告其变动情况。

7. 公允价值计量

• 公允价值层级需按IFRS或国家会计准则披露。
• 金融资产和负债的公允价值变动需按风险类别进行披露。

8. 信用减值阶段

• 信用减值分为三个阶段（Stage 1、Stage 2、Stage 3），需按IFRS 9进行分类和披露。

9. 非绩效暴露（Non-performing Exposures）

• 非绩效暴露需按其流动性和减值情况进行分类，并报告其变动情况。

10. 地理分类

• 需按机构活动所在地和交易对手所在地进行分类，包括中央银行、政府、信用机构等。

11. 资产管理与托管服务

• 费用和收入需按服务类型分类。
• 涉及的资产需按服务类型进行披露。

12. 其他信息

• 包括定义受益计划、员工福利、非绩效暴露的变动情况、抵押品管理等。

重要说明

• 数据点标注为灰色表示未被请求或无法报告。
• 数据点标注为黑色表示相关机构不得提交该数据。
• 使用括号的项目需从总金额中扣除，但不表示为负数。
• 负数项目需在标签前注明“(-)”。
• 所有数据点需遵循“借贷符号”规则，确保报告的一致性。