2016-05-05-德勤-第5次全球IFRS银行业调查_42页_3mb

报告摘要

Deloitte 第5次全球IFRS银行业调查总结

核心内容

Deloitte发布的第5次全球IFRS银行业调查报告，基于对59家大型银行的调查，探讨了IFRS 9及FASB CECL模型对银行业的影响。报告指出，IFRS 9和CECL模型的实施将显著增加贷款损失准备金，预计最高增幅可达50%。此外，调查还分析了银行在实施过程中所面临的挑战、技术资源需求、模型构建、数据管理以及监管和审计的影响。

主要观点

准备金变化：大多数银行预计IFRS 9和CECL模型将导致各资产类别的贷款损失准备金增加，且预计总预算已翻倍，平均为2500万欧元。
实施挑战：主要挑战包括对新规定的解释、内部职能部门之间的合作以及数据的可获得性。
技术资源：五分之三的银行认为他们缺乏足够的技术资源，其中四分之一还质疑市场是否具备相应的资源。
模型复杂性：超过一半的银行计划使用复杂模型，如边际违约概率、行为衡量方法和宏观经济因素，以满足IFRS 9的要求。
数据管理：数据质量、历史数据的可获得性以及数据整合是银行实施过程中面临的主要数据挑战。
审计与监管：审计师和监管机构被认为是解释和实施新规定时最有影响力的机构，审计挑战包括对判断可靠性的评估和模型调整的确认。
地区差异：欧洲、中东和非洲地区的银行在预算和实施计划上表现更为积极，而亚太地区则相对保守。
可比性问题：部分银行认为IFRS 9下的财务报表可比性有所下降，但多数银行认为监管机构会更偏好IFRS 9的信息。
FASB CECL模型：美国银行在实施CECL模型时面临与IFRS 9类似的挑战，包括模型复杂性、数据需求和解释问题。
税务影响：大多数银行对税务机关如何处理IFRS 9的实施影响尚不明确，但英国已调整相关税务政策。

关键信息

1. 准备金变化

预计增加：四分之三的银行预计在新规定下，财务报表对监管机构更有用。
准备金增幅：最高可达50%。
CECL影响：85%的银行预计CECL准备金将超过巴塞尔协议计算的准备金，主要受“第2阶段”影响。

2. 实施挑战

解释问题：四分之一的银行认为对IFRS 9要求的解释是最大挑战。
内部合作：财务、信贷、风险和IT部门之间需要加强协作。
数据可获得性：银行普遍认为数据是实施的最大障碍，尤其是历史数据和预测信息。

3. 技术资源

内部资源不足：60%的银行认为缺乏足够的技术资源。
外部资源依赖：四分之三的银行认为可以从外部市场获取资源，但仍有26%的银行认为外部资源不足。

4. 模型复杂性

模型类型：超过一半的银行计划使用复杂的模型，包括边际违约概率、行为衡量方法和宏观经济因素。
建模后调整：74%的银行预计会使用一种或多种实务便利方法，26%预计不会大量使用。

5. 数据收集与管理

历史数据：缺乏完整的数据历史是主要挑战之一。
债务展期数据：数据质量标准有所提高，但仍需进一步改进。
风险限制数据：数据的一致性和完整性是主要问题。
单个客户数据：银行认为单个客户数据对于信用风险管理至关重要。
违约概率与损失率：这些信息是模型构建的关键。

6. 审计与监管

审计方法：审计师需使用具备适当技能和经验的方法，以确保减值模型的可靠性。
监管一致性：巴塞尔银行监管委员会（BCBS）正在制定预期信用损失会计指南，以确保监管的一致性。
FASB与IASB差异：由于准则未达成一致，银行在数据和模型方面面临挑战。

7. 实施计划

实施方法：大多数银行计划同时实施所有阶段和产品类型。
时间安排：预计在2016年底完成构建阶段，2017年试运行模型。
预算分配：大型银行预算更高，平均为2500万欧元，而小型银行预算在50万至500万欧元之间。

8. 可比性

财务报表可比性：一半调查对象认为可比性有所下降，另一半认为无变化或提高。
监管偏好：76%的银行认为监管机构会更偏好IFRS 9的信息。

9. FASB CECL模型

计量方法：CECL采用单一的计量方法，而IFRS 9采用双重方法。
PCI资产处理：CECL要求对购入的已发生信用减值资产进行调整，这可能影响银行的竞争环境。

10. 税务处理

不确定性：86%的银行对税务机关如何处理IFRS 9的实施影响不确定。
英国调整：HMRC已修订COAP，删除了关于当期到期贷款的例外情况。

其他考虑事项

欧盟认可：大多数银行预计IFRS 9将在2015年下半年至2016年上半年获得欧盟认可。
披露要求：尽管有披露需求，但多数银行认为披露FASB要求的整个存续期预期信用损失的额外努力不值得。
未来调查：随着IFRS 9实施的深入，Deloitte计划继续进行更多调查，以深入了解具体问题。

联系人信息

Mark Rhys - 英国，合伙人，全球银行业IFRS联合领导人
电话：+44 20 7303 2914
邮箱：mrhys@deloitte.co.uk
Jean-Marc Mickeler - 法国，常务董事，全球审计业务营运领导人
电话：+33155616407
邮箱：jmickeler@deloitte.fr
Tom Millar - 英国，合伙人，全球银行业IFRS调查领导人
电话：+442073038891
邮箱：tomillar@deloitte.co.uk
Andrew Spooner - 英国，合伙人，IFRS金融工具会计全球领导人
电话：+44 20 7007 0204
邮箱：aspononer@deloitte.co.uk
Stefanie Kampmann - 德国，合伙人，全球银行业IFRS联合领导人
电话：+496997137517
邮箱：stkampmann@deloitte.de
Laurence Dubois - 法国，合伙人，欧洲、中东和非洲地区银行业IFRS领导人
电话：+33140882825
邮箱：ladubois@deloitte.fr
Boon Suan Tay - 新加坡，合伙人，亚太区银行业IFRS领导人
电话：+65 6216 3218
邮箱：bstay@deloitte.com
Sherif Sakr - 美国，合伙人，美洲区银行业IFRS联合领导人
电话：+1 212 436 6042
邮箱：ssakr@deloitte.com
Kiran Khun-Khun - 加拿大，合伙人，美洲区银行业IFRS联合领导人
电话：+14166014592
邮箱：kkhunkhun@deloitte.ca
中国联系人：
- 白杰庭 - 金融服务负责人，中国
  电话：+852 2238 7819
  邮箱：pagett@deloitte.com.hk
- 施仲辉 - 银行及证券行业（大陆地区）主管合伙人
  电话：+86 10 8520 7378
  邮箱：mshi@deloitte.com.cn
- Robert Rooks - 银行及证券行业（香港地区）主管合伙人
  电话：+852 2238 7863
  邮箱：rrooks@deloitte.com.hk
- Tony Wood - 金融服务风险与监管服务领导人，中国
  电话：+852 2852 6602
  邮箱：tonywood@deloitte.com.hk
- Maria Xuereb - IFRS9领导人，香港
  电话：+852 2852 1008
  邮箱：maxxuereb@deloitte.com.hk
- 吴洁 - IFRS9领导人，中国大陆
  电话：+86 21 61412237
  邮箱：kwu@deloitte.com.cn