2017年-德勤中国_税务快讯之美国税改系列_7页_701kb

报告摘要

美国国会于2017年12月20日通过了《税收减免与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA），该法案将作为税改法律提交给特朗普总统签署。一旦签署，该法案将生效并成为法律。目前，特朗普总统签署的具体日期尚未明确，有消息称可能延后至2018年1月。

TCJA是一次重大的税制改革，旨在降低公司、穿透实体、个人及遗产税的税率，并将美国的国际税收体系从全球征税转向类似于属地征税的模式。为平衡税改带来的减税效果，法案同时削减或取消了大量现行税法中的税前扣除、税收抵免及激励政策。

公司税改革：将现行多级累进企业所得税率替换为统一的21%税率，自2018年起生效，并完全废除企业替代性最低税（AMT）。
资产费用化：允许符合条件的资产在投入使用当年至2022年期间全额费用化，之后逐步取消。
利息扣除限制：对公司净利息费用的税前扣除进行限制，同时废除制造业抵免和州及地方游说费用扣除。
穿透实体税改：针对收入低于157,500美元（联合申报为315,000美元）的特定服务企业所有者，允许最多20%的穿透实体收入作为税前扣除，但“特定服务”不再包括建筑与工程行业。
国际税收变化：将美国从全球征税体系转向参股豁免制度，允许企业从受控外国企业（CFC）获得的股息收入享受100%抵扣。同时，对未汇回的境外利润征收一次性视同汇回税，税率为8%（非流动资产）或15.5%（现金及现金等价物），纳税人可选择在8年内分期缴纳。
过渡条款：法案在国际税收方面采用了参议院的税基侵蚀条款架构，但未采纳众议院和参议院提案中的永久性看穿规则及新的利息扣除限制条款（第163(n)条）。

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